Вопросы к Юристу

Пояснения на - разные требования ИФНС

Данное письмо размещено на сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». ФНС России еще раз подтвердила эту позицию в письме от 25.01.2013 № БС-4-11/959. Из текста вопроса можно предположить, что никакого судебного разбирательства, связанного с исправлением технической ошибки, не было.

Поэтому налоговая не вправе выставлять вам уведомление о доплате налога за прошлые периоды, если пересчет налога был вызван технической ошибкой в кадастре. Кадастровой ошибкой является воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибка в документе, на основании которого вносились сведения в государственный кадастр недвижимости (подп.

2 п. 1 ст. 28 ). Из письма Росрегистрации от 03.04.2009 № 3-1324-ГЕ следует, что исправленная кадастровая стоимость подлежит внесению в нормативный правовой акт об утверждении кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Данное требование они, разумеется, обосновывают налоговыми нормами (в своем понимании, которое, надо отметить, отличается от толкования тех же норм чиновниками финансового ведомства, но об этом чуть позже).

Заметим, такой подход поддержан арбитражной практикой.

Но у него есть один (довольно существенный, на наш взгляд) недостаток. Дело в том, что подача уточненной декларации, помимо камеральной проверки (проводимой на основании ст. 81, 88 НК РФ), может спровоцировать выездную.

Подобное предупреждение прозвучало в недавнем Письме ФНС России от 29.05.2012 №АС-4-2/8792. В нем говорится буквально следующее: налоговый орган вправе провести выездную проверку за период, за который представлена уточненная декларация (даже если этот период превышает три календарных года, предшествующих году, в котором представлена такая декларация).

Схемы исправления старых ошибок

Правда, подача уточненки в таком случае может быть смягчающим обстоятельством, сославшись на которое, вы сможете уменьшить штраф, , , .

Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете.

Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы.

Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка. Особенности исправления ошибок зависят от вида завышенного налога.

Налоговые льготы за прошлые периоды можно заявить без «уточненки»

По мнению налоговых инспекторов, право на применение льготы по налогу на имущество должно быть реализовано через подачу уточненной декларации.

Если же налоговая льгота не будет заявлена подобным образом, считает инспекция, значит, компания пытается переложить обязанность по корректному отражению налоговых обязательств на инспекцию. При этом контролеры не учитывали следующие обстоятельства.

Срок обращения с заявлением о зачете или возврате налога на имущество, уплаченного за 2010 год, истек 30 марта 2014 года. В то время как акт проверки, послуживший основанием для применения налоговой льготы, получен 7 июля 2014 года.

Срок исправления ошибок в налоговой отчётности за прошлые периоды

Если согласиться с налоговым ведомством, то возникает резонный вопрос: что законодатели хотели изменить поправкой, внесенной в ст.

54 НК РФ Законом № 224-ФЗ? В этом смысле позиция Минфина России не только соответствует буквальному прочтению спорной нормы, но и не противоречит духу последней редакции п.

1 ст. 54 НК РФ. Примечательно, что с 2015 года декларация по налогу на прибыль заполняется и подается в налоговые органы по , которая утверждена . Порядок заполнения данной формы декларации прямо предусматривает, что организации, у которых из-за ошибок прошлых лет возник излишне уплаченный налог на прибыль, вправе скорректировать эти ошибки в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Ранее в декларациях по налогу на прибыль за 2010–2014 годы налогоплательщики не имели возможности заявить сумму таких корректировок в отдельной строке.

Ответ на требование налоговой по ТКС: сроки

— В рамках камеральной проверки (при обнаружении ошибок и/или противоречий) инспекция может затребовать у налогоплательщика представления необходимых пояснений (документов). Выполнить это требование нужно в пятидневный срок .По общему правилу, установленному Налоговым кодексом, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало . При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (если он не установлен в календарных) .Следовательно, вы должны представить пояснения, необходимые налоговому органу, в течение пяти рабочих дней.

Отсчет этого срока начинается на следующий день после получения вами требования, который определяется по дате квитанции о приеме, переданной по ТКС в налоговый орган <>

12, 13 порядка, утв. приказом фнс от 17.02.2011 n ммв-7-2/168, ст. 19 закона от 06.04.2011 n 63-фз>.На то, чтобы отправить квитанцию в инспекцию, Налоговый кодекс дает 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом . К примеру, инспекция направила вам по ТКС требование в понедельник 22 июня.

Со вторника 23 июня по вторник следующей недели (30 июня) вы обязаны направить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. Со дня, следующего за датой отправки такой квитанции, начинает течь пятидневный срок для представления самих сведений. К примеру, вы отправили квитанцию в последний день – 30 июня.

В этом случае именно 30 июня считается датой получения вами требования инспекции. Представить ей пояснения/документы вы должны в течение 5 рабочих дней: с 1 июля по 7 июля включительно.

Таким образом, на требование, отправленное инспекцией по ТКС 22 июня, вы можете на законных основаниях дать требуемые пояснения вплоть до 7 июля. Итого – более двух недель. Однако учтите, что теперь многие спецоператоры так настроили свои программы, что требование невозможно прочитать пока вы не отправите квитанцию о его приеме. А некоторые инспекции иногда высылают требование по ТКС, прописывая в нем, что если в течение дня не будет сформирована квитанция о приеме, то требование будет направлено по почте.

Напомним, что при направлении требования по почте оно считается полученным по истечении шестидневного срока с даты направления заказного письма <>

1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 нк рф>.Напомним также, что с 2015 года налоговый орган может приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке в случае, если по ТКС не передана квитанция о приеме какого-либо из следующих документов:(и) требования о представлении документов <>

1 ст. 93 нк рф, п. п. 2, 4 ст. 93.1 нк рф>,(и) требования о представлении пояснений <>

3 ст. 88 нк рф>,(и) уведомления о вызове в налоговый орган <>

4 п. 1 ст. 31 нк рф>.Руководитель налогового органа (его заместитель) может принять соответствующее решение в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для передачи такой квитанции .

Исправление ошибок прошлых периодов в налоговом учете

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком), образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, состоит из постоянных и временных разниц.

При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница (п. 3 ПБУ 18/02). Такой учет необходим для правильной идентификации временных разниц в будущих периодах, в частности при исправлении ошибок, приводящих к изменению временных разниц.

Налоговики не вправе интересоваться причинами снижения прибыли

У нас в декларации за 2016 г. прибыль меньше, чем была в декларации за 2015 г. Налоговики в ходе камеральной проверки потребовали пояснения о причинах снижения прибыли и прогноз платежей по налогу на 2017 г. Правомерно ли это?

Даже на неправомерное требование ИФНС безопаснее подготовить мотивированный письменный отказ и направить его налоговикам в установленный срок. Иначе компанию могут оштрафовать на 5000 руб. п. 1 ст. 129.1 НК РФ

— Нет, такое требование неправомерно. Случаи, когда инспекция в рамках камеральной проверки может направить вам требование о представлении пояснени й пп. 3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение № 1 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] , таковы:

• в ходе проверки выявлены ошибки в декларации и (или) противоречия между теми сведениями, которые содержатся в представленных вами документах, и теми, что имеются у налоговиков,

• подана уточненная декларация, в которой сумма налога, исчисленная к уплате, уменьшена по сравнению с суммой налога в первичной декларации,

• в декларации заявлен убыток,

• в декларации заявлена налоговая льгота.

Перечень этот закрытый, и требовать пояснения в других случаях инспекторы не должны. Например, они не могут запрашивать сведения о причинах снижения прибыли, высокой доли НДС-вычетов, роста прямых расходов, а также требовать прогноз налоговых отчислений компании. И если вы проигнорируете такое незаконное требование, они не имеют права оштрафовать компанию.

Но все же оставлять запрос без внимания не стоит. Ответ может быть примерно таким.

На ваше требование о представлении пояснений о причинах снижения прибыли в декларации за 2016 г. по сравнению с декларацией за 2015 г. сообщаем, что ст. 88 НК РФ право налогового органа истребовать подобные пояснения не предусмотрено.

Одновременно сообщаем, что финансовый результат от коммерческой деятельности общества ухудшился по объективным причинам, в частности:
— из-за падения потребительского спроса вследствие сложной экономической ситуации и высокой конкуренции общество было вынуждено понизить отпускные цены на реализуемый товар,
— в III квартале 2016 г. у общества возникли большие расходы в связи с капитальным ремонтом собственных складских помещений и текущим ремонтом арендованного здания магазина.

Дать прогноз платежей по налогу на прибыль на 2017 г. не представляется возможным.

Отметим, что за непредставление или несвоевременное представление пояснений по заявленным в декларации налоговым льготам штраф не предусмотре н п. 1 ст. 129.1 НК РФ .

Нельзя требовать пояснения, если истек срок проверки

Мы 25 января подали декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. А 6 февраля получили из ИФНС странное требование о представлении пояснений: в рамках камеральной проверки этой декларации налоговики требуют представить расшифровку расходов в декларации по налогу на прибыль за 2015 г. Обязаны ли мы давать такие пояснения?

— Требование инспекторов незаконно, и вам решать, идти у них на поводу или нет. Ведь срок камеральной проверки ограничен 3 месяцами со дня представления декларации. И продление этого срока законом не предусмотрен о п. 2 ст. 88 НК РФ, Письма Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75 , от 24.11.2008 № 03-02-07/1-471 .

За непредставление или несвоевременное представление пояснений по заявленным в декларации налоговым льготам штраф не предусмотрен. «Штрафными» являются только пояснения, которые запрашивают в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ п. 1 ст. 129.1 НК РФ .

То есть, если требование о представлении пояснений направлено в рамках этого срока, пояснения нужно представить. Даже в том случае, когда пятидневный срок на их представление истечет уже за пределами камеральной проверки. Это мнение и Минфин, и суды высказывали применительно к представлению документов по требованию, выставленному в последние дни выездной проверк и Письмо Минфина от 13.02.2008 № 03-02-07/1-58 , Постановления АС МО от 13.02.2015 № Ф05-171/2015 , 9 ААС от 03.08.2016 № 09АП-22353/2016 . Полагаем, что этот подход применим и к пояснениям, запрошенным в рамках камералки. Если же дата направления требования приходится на время, когда срок проверки истек, компания вправе его не исполнять.

Например, если декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. подана 28.10.2016, то срок камеральной проверки по ней истекает 30.01.2017 (поскольку последний день срока приходится на субботу 28.01.2017, окончание срока переносится на ближайший рабочий день пп. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ ). Требование о представлении пояснений, направленное 31.01.2017 и позднее, можно считать незаконным и не отвечать на него.

В вашей ситуации налоговики вправе требовать пояснения только по НДС-декла ­рации за IV квартал 2016 г. «Подцеплять» сюда пояснения по отчетности, срок камеральной проверки которой истек, они не должны. Если налоговики вдруг вас оштрафуют за непредставление пояснени й пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ , вы сможете оспорить штраф как неправомерный, скорее всего, уже на стадии досудебного обжалования решения по проверке.

Иногда в доверительной беседе по таким ситуациям инспекторы и сами говорят, что они не могут запросить пояснения по отчетности, сроки камеральной проверки которой давно прошли. И поэтому иногда пытаются сделать это в рамках еще не оконченных проверок других деклараций. Что делать, если им, мол, нужны эти данные. Но это ведь их проблемы, а не ваши, не так ли?

В требовании о представлении пояснений к декларации по НДС налоговики должны указывать код возможной ошибки с показателем от 1 до 4 Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 . Если такой код в требовании не указан, нужно уведомить об этом инспекцию. А если вы по каким-то причинам пропустили срок подготовки пояснений, можете обжаловать штраф, ссылаясь на то, что у компании не было возможности идентифицировать ошибку.

Поясните ИФНС, почему доходы по УСН-декларации не совпадают с банковскими выписками

Получили требование о представлении пояснений по факту расхождения сведений о доходах в декларации по УСН за 2016 г. и в банковских выписках за этот период. Должны ли мы отвечать на такое требование? И вправе ли налоговики запрашивать выписку по счетам в ходе камеральной, а не выездной проверки?

— Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверк е п. 2 ст. 86 НК РФ . И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.

Конечно, если расхождения обоснованны (например, на счет поступили деньги, полученные в качестве займа или погашения заимствований), снять доначисления вы сможете еще на стадии досудебного разбирательства. Но зачем это делать, если можно урегулировать ситуацию раньше?

В одном из подобных споров упрощенец не дал пояснений по декларации, а уже в суде пытался настоять на том, что сумма убытка прошлых лет перекрывала у него доначисления по камеральной проверке. Однако судьи отметили, что бизнесмен не заявил убыток в первичной декларации и не представил ни уточненку, ни пояснения, где мог бы указать на наличие убытка. И оставили решение по проверке в силе Постановление 7 ААС от 23.09.2015 № 07АП-8216/2015 .

В требовании должны быть указаны конкретные претензии к вашей декларации

Получили требование о представлении пояснений по «прибыльной» декларации за 2016 г., из которого ничего нельзя понять. Формулировка такая: «. выявлены ошибки или противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным в ходе налогового контроля». Проверили декларацию: все в порядке. Ошибок нет, выручка по прибыли соотносится с выручкой по НДС-декла ­рациям до рубля, убытков не заявляли. Как ответить на такое требование?

— Теоретически требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины направления документа, ни к чему вас не обязывает. Но даже если в декларации все верно, об этом нужно сообщить налоговика м Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 5 приложения) .

А для начала все-таки попытайтесь созвониться с инспекцией и выяснить, что послужило причиной направления требования. Не исключено, что это ошибки, связанные со сбоями в компьютерных программах или с несоблюдением порядка заполнения декларации, не повлекшие занижение налога. Если недочеты в декларации носят единичный характер, можно исправить их и по такому требованию.

Например, программный комплекс «Система ЭОД», с которым работают налоговики, покажет, что декларация заполнена некорректно, если компания, имеющая обособленные подразделения, проставит общую ставку налога на прибыль и ставку налога в бюджет субъекта РФ в строках 140 и 160 листа 02. В то время как она должна в этих строках поставить прочерки, а заполнить только строку 150, указав ставку налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет. А региональные ставки — указать в приложении № 5 к лист у 02 пп. 5.6, 5.7 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] . В таком случае компания может подать либо пояснения, либо уточненку с исправлениям и п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ .

Если же по телефону инспектор начнет перечислять вам длинный перечень вопросов, на которые он хочет получить ответ, просите направить новое требование по существу. А на требование представить пояснения «не пойми о чем» ответьте, что декларация заполнена верно и нет оснований для подачи уточненки.

При запросе пояснений документы можно не представлять

Нам пришло требование о представлении пояснений, поскольку выявлены расхождения между данными деклараций по налогу на прибыль за 2016 г. и данными бухгалтерской отчетности. Вместе с пояснениями налоговая требует представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам 90 и 91, а это около 50 000 листов! Должны ли мы выполнить это требование?

Конфликтовать с ИФНС из-за того, что она требует лишнего, нерезонно. Лучше напишите вежливый и обоснованный отказ

— Нет, не должны. В случае выявления расхождений между данными деклараций и бухучета налоговики обычно запрашивают пояснения, хотя, строго говоря, такой случай в ст. 88 НК РФ прямо не назван. Ведь это не противоречие между документами и не ошибка в декларации. Но пояснения лучше дать.

А вот запрашивать документы налоговики не вправе, они могут требовать от вас только пояснить расхождения или уточнить показатели декларации.

Вместе с пояснениями компания может, но не обязана представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных деклараци и пп. 3, 4, 7 ст. 88 НК РФ . Никакие штрафы за непредставление документов вместе с пояснениями вам не грозят.

К тому же непонятно, что будут делать налоговики с распечатками карточек по бухгалтерским счетам. Доначислить налог у проверяющих в этой ситуации вряд ли получится. Ведь расхождения между декларацией по прибыли и регистрами бухучета не основание для того, чтобы исключить затраты из состава налоговых расходов. Такого подхода придерживаются и суды.

Например, в одном деле инспекторы пришли к выводу, что компания завысила прямые расходы для целей налога на прибыль, так как цифры расходились с данными бухучета. Однако суд установил, что в бухучете компания списывала общепроизводственные расходы как прямые, а в налоговом учете они относились к косвенным и, соответственно, полностью включались в расходы текущего периода. Поскольку ревизоры не изучали первичку (притом что проверка была выездная), суд признал решение по проверке незаконны м Постановление АС СЗО от 15.07.2015 № Ф07-4205/2015 .

То есть, чтобы установить действительную сумму налоговых затрат, проверяющие должны изучить первичные документы, а для этого в вашем случае у них нет никаких законных оснований. Конечно, вы можете представить им все документы на добровольных началах, но вряд ли это целесообразно. Иначе это уже будет выездная проверка, а не камеральная.

Требование не должно приходить обычным электронным письмом

По ТКС от налоговиков пришло обычное письмо, но с требованием представить пояснения. Пояснения, конечно, подготовим, но ведь квитанцию о приеме в этом случае направить технически невозможно. Что делать в этой ситуации?

— Нужно сообщить в налоговую, что они допустили ошибку, направив вам требование о представлении пояснений обычным письмом с использованием типа документооборота «ПисьмоНО», который предназначен для индивидуального информирования налогоплательщиков, вместо документооборота «Документ».

Полагаем, что никаких отрицательных последствий для компании не будет, если вы уведомите налоговиков об этом недоразумении в срок, установленный для представления пояснений. Ведь о том, что ошибочное направление требования обычным электронным письмом не должно приводить к необоснованной блокировке счета в ситуации, когда организация просто не могла направить квитанцию о приеме документа из инспекции, уже сообщала ФНС Письма ФНС от 31.08.2015 № ПА-4-6/[email protected] , от 13.02.2015 № ПА-4-6/[email protected] .

Всегда проверяйте, вашей ли организации адресовано требование о представлении пояснений. Ведь если налоговики ошиблись в этом реквизите требования, то вы можете отказаться его принимат ь п. 15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/[email protected] . Но если, допустим, ваша компания преобразовалась в новое юрлицо, а запрос пришел на прежнее наименование, на требование нужно ответит ь п. 9 ст. 50 НК РФ .

Убытки прошлых налоговых периодов и первичные документы

Убыток представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности, на размер которого влияет сумма произведенных в налоговом периоде расходов, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли в случае соответствия их требованиям, перечисленным в ст.

Если таких документов нет, то порядок, установленный п. 4 ст. 283 НК РФ, не соблюден. Нет оправдательных документов — нет права на вычет.

Что касается налоговых деклараций, то они не являются первичными бухгалтерскими документами.

Представляем документы по требованию ИФНС

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в статье 165 НК РФВ декларации заявлены налоговые льготыПояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы.

При этом такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению Пояснения и любые документы (в т. ч. счета-фактуры и первичные документы)

Правила учета опоздавших документов

Информацию в отношении существенных ошибо, предшествующих отчетных периодов, выявленных в отчетном периоде, необходимо будет отражать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации.

Однако в настоящее время данное ПБУ не принято, а значит исправлять ошибки в бухгалтерском учете необходимо по действующим ныне правилам. Налоговые правила Не так просто отразить операцию по опоздавшему документу и в налоговом учете.

Продолжим список правил учета опоздавших документов… Правило 4.

Что делать, если пришло налоговое уведомление за прошлые годы?

Налоговый орган направляет налогоплательщику — гражданину налоговое о необходимости уплатить транспортный, земельный налоги или налог на имущество физических лиц не более чем за три года, предшествующих году его направления. При этом уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до даты наступления платежа (, , , , , , , , НК РФ).

Например, в 2017 г. налоговый орган может направить гражданину налоговое уведомление по уплате налога за 2014 — 2017 гг.

В данной консультации под прошлыми годами следует понимать годы (не более двух лет), предшествующие тому году, за который обычно приходит налоговое уведомление (т.е., например, в случае направления уведомления в 2017 г. за 2013 — 2014 гг.). Причины направления налогового уведомления за прошедшие периоды Такими причинами могут быть, в частности:

  • выявление налоговым органом или вышестоящим налоговым органом ошибки в исчислении ваших налогов за предыдущие налоговые периоды,
  • обнаружение налоговым органом или вышестоящим налоговым органом факта ненаправления вам налоговых уведомлений за предшествующие годы в установленный срок,
  • обнаружение налоговым органом факта неуведомления вас надлежащим образом (направление уведомлений по ошибочному адресу или утерю их на почте),
  • незначительность общей суммы начисленных налогов (менее 100 руб.), вследствие чего налоговое уведомление не направляется до того года, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) ( НК РФ),
  • несвоевременное получение налоговым органом из регистрирующих органов (ГИБДД, Росреестра) информации, на основании которой исчисляется налог, о наличии у вас объектов налогообложения или уточняющую информацию о стоимости имущества.

В случае неполучения вами в отношении какого-либо объекта налоговых уведомлений вы обязаны сообщать в налоговый орган о наличии у вас данного объекта в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Данное сообщение не представляется, если вы не получали уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы.

Если вы представили такое сообщение до 31.12.2016, инспекция вправе начислить налог только за 2017 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении сообщения об объектах налогообложения инспекция направит вам уведомление об уплате налога за три предшествующих года, но не ранее момента возникновения права на объект (, НК РФ, Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ, ФНС России). Действия при получении уведомления за прошлые периоды Налоговое уведомление может быть передано вам налоговым органом лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через ваш личный кабинет.

В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( НК РФ). В случае поступления вам такого уведомления и вашего несогласия с отраженной в нем информацией обратитесь в направивший его налоговый орган для получения информации о правомерности направления вам такого уведомления.

Обратиться в налоговый орган вы можете лично (или через законного уполномоченного представителя), представив письменное заявление. Также направить заявление можно почтой или в электронном виде в разделе «Обратная связь» сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.

Если уведомление на уплату налогов за прошлые годы было направлено правомерно, вам следует уплатить налог в течение месяца со дня получения уведомления, если в нем не указан более продолжительный срок. Обратите внимание! Пени и штраф за неуплату налогов по уведомлениям за прошлые налоговые периоды не начисляются, поскольку обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения уведомления.

Начиная с 01.01.2017 предусмотрена ответственность за несообщение о наличии у вас объектов недвижимости или транспортного средства в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (, , НК РФ).

Если в ответе налогового органа приведены обстоятельства, с которыми вы не согласны, и вы уверены, что налоговое уведомление направлено неправомерно (например, вы не являлись собственником имущества в указанный период), вы вправе обжаловать действия (бездействия) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган и/или в суд ( НК РФ).

Связанные вопросы Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению?

Полезная информация по вопросу Официальный сайт Федеральной налоговой службы — Официальный сайт Росреестра —

Нашли ошибку в расчете налога?

Без паники, все поправимо

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г.

ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненки. Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда.

Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.

54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в

37). Но теперь уже ясно (и это подтверждено массой Писем Минфина, , , , , , ), что изменения в ст. 54 НК РФ не уточнили, а серьезно изменили правила исправления ошибок.

Смотрите видео: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой? (December 2019).