Вопросы к Юристу

Участнику ООО при выходе из общества выдано имущество по остаточной стоимости

Таким образом, обособление имущества путем выхода участника — физического лица сопряжено с обязанностью уплаты НДФЛ в размере 13% со всей действительной стоимости его доли или рыночной стоимости полученного им имущества. В таком случае, в целях налоговой экономии до конца этого года лучше осуществить передачу недвижимого имущества в качестве дивидендов (т.к.

НДФЛ при этом будет исчисляться по ставке 9% (1) либо продать объект, который необходимо обособить, индивидуальному предпринимателю.

(1) Напоминаем, что ставка налога в этом случае с 2015 года будет составлять 13%.

Вопрос по уменьшению налогооблагаемой базы НДФЛ, образующейся при получении действительной стоимости доли, на произведенные при ее приобретении расходы, остается открытым, т.к. практика арбитражных судов и судов общей юрисдикции различается.

Выплата действительной стоимости доли имущества

Доход участника, полученный в связи с его выходом из общества, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п.

При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п.

4 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать у участника исчисленную сумму НДФЛ общество обязано не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ)

Как определить действительную стоимость доли?

Как оформить передачу основных средств, по какой стоимости, кто принимает решение об оценке переданного имущества?

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли, и выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 2 ст. 14, п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

Например: Уставный капитал общества — 3 000 тыс. руб., Вклад учредителя (доля которого в уставном капитале общества составляет 9%), выходящего из общества — 270 тыс.

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Принимающая сторона также не обязана восстанавливать НДС Ограничения по объекту передачи Денежные средства, ценные бумаги, имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку Имущество: по ст.41 ГК это вещи, деньги, ценные бумаги, имущественные права (ст.129 ГК РФ) Имущество, имущественные и неимущественные права, в том числе право требования уплаты долга Денежные средства, ценные бумаги, имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку Это наиболее известный способ предоставления компании ее участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и др.) может внести вклад в Уставный капитал (УК), причем как на стадии регистрации компании, так и в процессе ее деятельности.

Кроме того, вклад в Уставный капитал ООО может сделать и третье лицо при вступлении в состав участников общества.

Новая позиция Минфина: общество должно заплатить налог с разницы между стоимостью доли выбывающего участника и стоимостью имущества в налоговом учете

Такую позицию занимают суды, и в том числе ВАС РФ (см.

постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.05 № 5261/05).

Компания может руководствоваться письмом № 03-03-04/1/355 и сослаться на него в случае, если при проверке налоговики предъявят ей претензии.

АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ВАРИАНТЫ Перечень возможных вариантов расчета облагаемого дохода в рассмотренной ситуации не исчерпывается предложениями Минфина России.

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли.

Данный порядок представления документов изменяется, если в течение указанного срока (месяца со дня перехода доли к обществу) доля, отчужденная обществу, распределяется, продается или погашается. В этом случае заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие основания перехода к обществу доли, а также ее последующего распределения, продажи или погашения, направляются в регистрирующий орган в течение месяца со дня принятия решения о распределении, приобретении или погашении доли (п. 6 ст. 24 Закона № 14-ФЗ). В соответствии с п.

2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом № 14-ФЗ и уставом общества.

Департамент общего аудита по вопросу возникающих налоговых последствий при выходе участника из ООО

Таким образом, из приведенных норм следует, что при выходе участника из общества, оно обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли.

Соответственно, при выходе участника из ООО, ему может быть выплачена действительная стоимость его доли в натуре имуществом такой же стоимости. Отметим, что нормами Закона № 14-ФЗ не разъяснен порядок действий ООО и участника в случае, если имущество, передаваемой в оплату доли, превышает ее действительную стоимость.

19.03.12 Передача имущества в счет доли участника ООО: бухучет и налоги

Подробнее об определении периода для расчета действительной стоимости доли участника при его выходе из общества Вы можете прочитать в материале, предложенном для ознакомления. Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Данное положение приобретает еще большую актуальность в вашем случае, так как передаваемое имущество превышает действительную стоимость доли выходящего участника. Бухгалтерский учет Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

Выход учредителя: рассчитываем налоги правильно

Тогда на разницу между стоимостью переданного бывшему участнику имущества и его первоначальным взносом в уставный капитал нужно будет начислить НДС.

Поэтому лучше, если такая стоимость будет подтверждена заключением независимого оценщика. И еще один нюанс, о котором следует помнить, если решено удовлетворить просьбу участника о выплате доли не деньгами, а имуществом.

Налоговые нюансы выхода учредителя из ООО

– имуществом. Один из участников (с долей в 30% или 4 500 руб.) решил выйти из ООО.

По его заявлению общее собрание участников не проводилось, два других учредителя лишь проставили на нем согласительные подписи. Участники заключили договор купли-продажи о выплате выходящему учредителю 3 000 руб., мотивируя тем, что имущество за несколько лет самортизировалось и его стоимость уменьшилась. Через несколько месяцев бывший участник подал иск о признании сделки ничтожной по статье 168 ГК РФ, который был удовлетворен.

Следует напомнить, что общество с ограниченной ответственностью выплачивает долю своему бывшему участнику и выкупает ее у него в следующих случаях:

    в соответствии с уставом ООО согласие на продажу доли как сторонним инвесторам, так и другим участникам должны дать все учредители, однако на момент выхода оно не получено, уставом ООО запрещено продавать долю в уставном капитале третьим лицам, а сами участники отказываются приобрести ее у выходящего учредителя, участник не оплатил свою долю в установленные уставом сроки, учредитель выходит из ООО, участник исключен из общества, учредители ООО отказываются дать согласие на переход доли к наследникам.

Рыночная или остаточная стоимость имущества учитывается при продаже акций учредителем, которые были оплачены имуществом?

Расходами на приобретение акций признается все затраты организации понесенные в связи с приобретением акций (п.

2 ст. 280 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ). Если учредителем оплата акций была осуществлена путем передачи имущества, то расходы учредителя признаются равными остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя (п.

1 ст. 277 НК РФ). Так же к расходам могут быть отнесены иные затраты учредителя связанные с оплатой акций, например, затраты на услуги оценщика, государственная пошлина связанная с государственной регистрацией. К аналогичным выводам приходят суды и контролирующие органы, например: — Постановления ФАС ЗСО от 12.03.2008 № Ф04-1867/2008(2263-А70-15), — Постановление Тринадцатого ААС от 29.11.2007 № А56-702/2007, — Письмо Минфина от 29.04.2005 № 03-03-01-04/2/64 Таким образом, в целях исчисления в составе расходов при продаже акций будет учитываться остаточная стоимость имущества по данным налогового учета учредителя на дату приобретения акций, а так же иные фактически понесенные затраты на приобретение акций.

Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника)Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Официальных разъяснений контролирующих ведомств по данному поводу нет.Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле.

По общему правилу при выкупе доли (например, при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением). Это следует из положений пункта 2 статьи 12, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника), является бухгалтерский баланс.

Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО

Через некоторое время Президиум ВАС РФ подтвердил и конкретизировал эту позицию, . Суд признал, что действительная стоимость доли — это ее рыночная стоимость, подтвержденная экспертами. Причем суд отметил, что задачей бухучета является формирование достоверной информации об имущественном положении компании.

Если участник настаивает, лучше выплатить ему рыночную стоимость доли, не дожидаясь, когда суд заставит вас это сделать.

Так можно будет избежать расходов на возмещение участнику судебных издержек.

Соответственно, если бухгалтерская отчетность организации не выполняет эту задачу и бухгалтерская информация не соответствует реальности, то интересы участника общества от этого не должны страдать.

Ответы юристов (2)

Смотря какая категория дел Вас интересует.

Если участник не согласен с размером действительной стоимости его доли, определенным обществом, суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных сторонами доказательств, предусмотренных гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством, в том числе заключения проведенной по делу экспертизы (п. 16 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).

На обязательность учета рыночной стоимости недвижимого имущества при расчете действительной стоимости доли вышедшего участника общества указано в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 07.06.2005 N 15787/04, от 06.09.2005 N 5261/05, от 26.05.2009 N 836/09 и от 17.04.2012 N 16191/11.

Иначе в случае выплаты участнику при выходе из общества стоимости доли, рассчитанной исходя из балансовой стоимости имущества общества, существенно отличающейся от его рыночной стоимости, вышедшие участники оказываются в неравном положении с оставшимися участниками, доля которых в случае ликвидации общества будет пропорциональна стоимости имущества общества, исчисленной от реализации имущества по рыночным ценам (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 N 15АП-1743/2012 по делу N А32-19978/2010).

Стоимость передаваемого имущества должна соответствовать действительной стоимости доли участника, которая определяется по данным последнего отчетного периода (пп. 2, 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ, ч. 2 ст. 13 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Причем участник вправе рассчитывать на то, что бухотчетность отражает реальное положение дел в компании и остаточная стоимость учитываемых в бухучете ОС соответствует рыночной. А если у него возникнут сомнения в достоверности бухотчетности, то он вправе обратиться в суд за взысканием сумм, недоплаченных ему из-за занижения действительной стоимости его доли (исходя из действительной стоимости, определенной оценщиком или экспертом) (Определение ВС от 09.03.2017 N 304-ЭС17-53, Постановления АС ДВО от 29.08.2016 N Ф03-3617/2016, АС ПО от 10.02.2017 N Ф06-16755/2016).

Если при выходе из ООО от участника или от общества исходит инициатива о расчетах не деньгами, а имуществом, то другая сторона может и не соглашаться. Такие расчеты — право стороны, а не обязанность (Постановление АС МО от 24.12.2015 N Ф05-18721/2015).

Если участник согласен получить имущество вместо денег, то между ним и обществом, как правило, заключается соглашение. Самое основное, что в нем прописывается, — это перечень ОС, их стоимость, а также порядок и сроки их передачи. Наличие такого соглашения снижает впоследствии риски оспаривания сторонами согласованной действительной стоимости доли и стоимости передаваемых ОС. Ведь суды, как правило, учитывают и принцип свободы договора , и тот факт, что стороны хорошо осведомлены об имущественном положении общества. Ну и если стороны исполняли условия соглашения, то, значит, они полагались на его действительность (Постановления АС УО от 26.09.2017 N Ф09-5734/17, 1 ААС от 29.01.2018 N 01АП-8333/2017, АС ДВО от 16.09.2015 N Ф03-3856/2015).

Если бы Вы конкретизировали проблематику, которая Вас интересует, я бы тогда смог подобрать более конкретную судебную практику.

Выбывающему учредителю вместо денег — имущество

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога, . В нашей ситуации ориентироваться нужно на действительную стоимость доли, поскольку она и есть рыночная стоимость имущества. Однако передача участнику имущества в пределах первоначального взноса при выходе его из общества не признается реализацией, . То есть исчислить НДС вы должны только с той части стоимости имущества, которая превышает сумму первоначального взноса.

Выплата доли имуществом при выходе из ООО учредителя

Среднее время ответа — 14 минут.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, Но если участник не согласится с размером действительной стоимости, то судом будет назначена экспертиза по определению рыночной стоимости доли.

Налоги при выходе участника из ООО и передаче ему ос

26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Федеральный закон от 30.12.2008 N 312-ФЗ.Сначала выясним, что же такое действительная стоимость доли.Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из Общества .

Действительная стоимость доли участника — это часть чистых активов Общества, пропорциональная размеру его доли .Порядок определения стоимости чистых активов Общества с ограниченной ответственностью законодательством не установлен.

Между тем для ее расчета можно руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ .Предупреди руководителяВыходящему из ООО участнику должна быть выплачена именно действительная, а не балансовая стоимость доли. И если Общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости , при выходе участника Обществу придется провести оценку рыночной стоимости своего имущества и уже исходя из ее величины рассчитать действительную стоимость доли участника .

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли

Оценка имущества по рыночной стоимости не производилась. Прошу разъяснить: 1. Возможна ли передача имущества в данном случае и, если да, то какими проводками следует ее отразить?

2. С какой суммы и в каком порядке следует удержать НДФЛ с участника? Должно ли это делать общество? 3. Как отразить все это в налоговом учете?

Как определено п. 1 ст. 94 ГК РФ и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ), участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.

В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества.

Как учесть передачу товаров или основных средств выходящему из ООО участнику-физлицу

Выход участника из ООО — вполне возможное явление в жизни компании, если это предусмотрено ее уставом. В такой ситуации участнику нужно выплатить действительную стоимость его доли в уставном капитал е п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23, п. 1 ст. 26 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) . Но вместо выплаты денег с согласия самого участника общество может передать ему имущество. Стоимость имущества должна быть эквивалентна действительной стоимости доли п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ , подп. «д» п. 16 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.99 . Рассмотрим налоговые последствия такой передачи в ситуации, когда действительная стоимость доли совпадает с рыночной стоимостью передаваемого имущества.

НДС: начисляем и восстанавливаем

Передача имущества, повлекшая за собой переход права собственности к бывшему участнику, является реализацией в целях исчисления НДС подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ . Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налог а п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ . В нашей ситуации ориентироваться нужно на действительную стоимость доли, поскольку она и есть рыночная стоимость имущества.

Однако передача участнику имущества в пределах первоначального взноса при выходе его из общества не признается реализацие й подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ . То есть исчислить НДС вы должны только с той части стоимости имущества, которая превышает сумму первоначального взноса. Это подтверждает и Минфи н Письма Минфина от 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824 , от 14.05.2012 № 03-07-11/144 . Таким образом, при расчете НДС нужно из рыночной стоимости имущества (без НДС) вычесть сумму первоначального взноса участника. Полученную величину умножаете на ставку НДС (10 или 18%) и получаете сумму налога, которую следует уплатить с указанной передачи. На нее же нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре для себя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ На основании подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику не признается реализацией. В связи с этим с той части стоимости имущества, которая превышает сумму первоначального взноса, продавцу нужно исчислить НДС. При этом налог рассчитывается по прямой ставке 10 или 18%. Исчисление НДС с применением к налоговой базе расчетной ставки (10/110 или 18/118) в рассматриваемом случае в п. 4 ст. 164 НК РФ не предусмотрен о ” .

Действительная стоимость доли — это часть стоимости чистых активов, пропорциональная доле участника в УК и рассчитанная по данным бухучет а п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ . Если общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости, то при выходе участника придется провести оценку рыночной стоимости имущества и, уже исходя из нее, рассчитать действительную стоимость доли участник а Постановления Президиума ВАС от 06.09.2005 № 5261/05 , от 07.06.2005 № 15787/04 .

Не забудьте также восстановить НДС, если при покупке имущества, передаваемого выходящему участнику, входной НДС принимался к вычет у подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ . Ведь суммы НДС, принятые к вычету по товарам или основным средствам, необходимо восстановить в случаях их использования в операциях, по которым НДС не начисляется. Раз передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не является операцией, облагаемой НДС, то именно в этой части необходимо будет восстановить налог. Иначе говоря, в отношении передаваемого имущества нужно определить долю, относящуюся к не облагаемой НДС операции. Для этого сумму входного НДС, принятого ранее к вычету, восстанавливаем в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника обществ а Письмо Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115 .

Если же передается объект основных средств, то расчет усложняется, поскольку восстановление НДС происходит исходя из его остаточной стоимости. Сначала вам нужно определить ту сумму НДС, что приходится на остаточную стоимость имущества. А потом уже полученную величину надо умножить на долю, относящуюся к не облагаемой НДС операции.

А затем нужно скорректировать эту сумму.

Покажем это на примере.

Пример. Восстановление части входного НДС по объекту ОС, передаваемому участнику

/ условие / Участнику, выбывающему из ООО, по обоюдному согласию передается автомобиль, рыночная стоимость которого составляет 1 300 000 руб. Первоначальная стоимость машины по данным бухгалтерского учета — 2 000 000 руб., остаточная — 850 000 руб. Сумма входного НДС по автомобилю, которая была принята обществом к вычету, составляла 360 000 руб. Первоначальный взнос участника — 400 000 руб.

Рассчитаем сумму НДС, которую необходимо восстановить.

/ решение / Определим восстанавливаемый НДС исходя из остаточной стоимости машины:

360 000 руб. х 850 000 руб. / 2 000 000 руб. = 153 000 руб.

Уточним эту сумму с учетом не облагаемой НДС доли:

153 000 руб. х 400 000 руб. / 1 300 000 руб. = 47 077 руб.

Именно эта сумма и должна быть восстановлена.

Сумма НДС, подлежащая исчислению с суммы превышения стоимости автомашины над первоначальным взносом, рассчитывается так:

(1 300 000 руб. – 400 000 руб.) х 18% = 162 000 руб.

По итогам при передаче автомашины придется уплатить в бюджет НДС в сумме 209 077 руб. (47 077 руб. + 162 000 руб.).

С таким порядком расчета согласны в Минфине.

Налог на прибыль: будет ли доход

Здесь также налицо реализация — передача права собственности на имущество другому лицу п. 1 ст. 39 НК РФ . И выручкой от реализации как раз и будет являться действительная стоимость доли.

При этом Минфин разъяснял, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на остаточную налоговую стоимость передаваемого имуществ а Письма Минфина от 19.12.2008 № 03-03-06/2/174 , от 24.09.2008 № 03-03-06/2/127 , подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ . Если брать условия нашего примера, то сумма налога на прибыль, рассчитанная по алгоритму, предложенному финансовым ведомством, составит 90 000 руб. ((1 300 000 руб. – 850 000 руб.) х 20%).

Плохо, что чиновники игнорируют нормы, позволяющие уменьшить доход от передачи на сумму первоначального взноса. Ведь, как мы уже сказали, передача имущества в пределах первоначального взноса не признается реализацие й подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ . Это значит, что доход в размере действительной стоимости доли можно также уменьшить на сумму первоначального взноса.

Но в Минфине нам подтвердили, что позиция, высказанная ранее в письмах, до сих пор актуальна.

Восстанавливаем амортизационную премию по ОС

Возможно, что по передаваемому участнику объекту ОС ранее вы включали в расходы амортизационную премию. Тогда эту же сумму амортизационной премии нужно учесть во внереализационных доходах в периоде передачи объекта в ситуации, когд а п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2011 № 03-03-06/1/27 :

  • объект передается ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию,
  • общество и его участник являются взаимозависимыми лицами, то есть участник владеет более чем 25% уставного капитала обществ а подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ .

Доход участника и НДФЛ

Вся действительная стоимость доли должна быть включена в облагаемый НДФЛ доход бывшего участник а подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ . Минфин возражает против уменьшения дохода в виде действительной стоимости доли на первоначальный взно с Письма Минфина от 15.07.2015 № 03-04-06/40675 , от 13.03.2015 № 03-04-05/13597 . Свою позицию чиновники обосновывают тем, что нормы, предусматривающей уменьшение полученного дохода в виде действительной стоимости доли на сумму взноса в уставный капитал общества, в гл. 23 НК РФ не содержится.

Исчислив НДФЛ, нужно его удержать. Очевидно, что если участнику не выплачиваются иные денежные доходы, то удержать НДФЛ общество не сможет.

В этом случае не позднее 1 марта года, следующего за годом передачи имущества, нужно будет письменно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налог а п. 5 ст. 226 НК РФ, Закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ . НДФЛ уплатит сам участник, представив в ИФНС по месту своего учета декларацию по НДФЛ Письмо УФНС по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611 .

Важно знать, что с 01.01.2016 начнут применяться изменения, согласно которым при выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно будет уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитал е Закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ .

Учитывая неоднозначность норм НК для описанной ситуации и большую вероятность возникновения споров с налоговиками по поводу исчисления НДС и налога на прибыль, возможно, проще и удобнее будет продать имущество, которое вы намеревались передать участнику, и выдать участнику его стоимость доли деньгами.

Смотрите видео: Выход участника из ООО (September 2020).