Вопросы к Юристу

Ретроскидка физическому лицу покупателю

Ретроспективные скидки. Многие предприятия для увеличения продаж практикуют применение ретроспективных скидок.

Такой вид скидок представляет собой снижение цены уже реализованного товара. Часто ретро-скидки предоставляются за приобретение товара на определенную сумму. Как правильно отобразить учете такой вид скидок?

Документооборот. Хозяйственная операция по предоставлению ретроспективных скидок оформляется следующим пакетом документов. Продавец предоставляет акт, в котором есть расчет суммы скидки, указывается ее размер и по каким накладным она рассчитана.

Идеально, когда в акте есть информация, на какие приобретенные товары и в каком размере она предоставляется. К акту о скидках прилагается счет-фактура.

Часто предприятия оформляют ее с минусовыми значениями.

Это вызывает много вопросов у налоговиков.

Налоговый учет у покупателя. Получение скидки для предприятия – доход. Потому в налоговом учете в том периоде, когда был предоставлен акт с расчетом ретроспективной скидки, предприятие отражает внереализационные доходы. НДС не выделяется. Что касается поставщиков, то они у себя отражают внереализационные расходы.

А поскольку операция по предоставлению скидок не относится к операциям, облагаемым НДС, то корректировать величину расходов на сумму НДС не нужно. На практике встречаются ситуации, когда в договоре между продавцом и покупателем не закреплены варианты предоставления ретроспективных скидок. Имеет ли право предприятие-продавец отразить у себя расходы?

Арбитражная практика говорит о том, что наличие условий предоставления ретро-скидок в договорах не есть обязательным.

Достаточным может быть приказ руководителя предприятия.

Ссылка на источник:

Отражения в бухгалтерском учете организации-покупателя операций, связанных с приобретением товаров и с предоставлением продавцом ретроскидок

Важное 07 февраля 2013 г.

10:58 Компания Каков порядок отражения в бухгалтерском учете организации-покупателя операций, связанных с приобретением товаров и с предоставлением продавцом ретроскидок?

Согласно позиции Минфина России, выраженной в письме от 15.09.2005 N 03-03-04/1/190, а также УФНС России по г. Москве, выраженной в письме от 14.11.2006 N 20-12/100238, скидки, предоставляемые покупателю за выполнение определенных условий, могут быть разделены на две группы. Во-первых, продавец может предоставить скидки путем пересмотра цены товара, отраженной в договоре купли-продажи (п.

2 ст. 424 ). Во-вторых, продавец может предоставить скидку или премию покупателю без изменения цены единицы товара.

Таким образом, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета ретроскидок определяется в первую очередь условиями соответствующего соглашения сторон. Нормы действующего законодательства, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, четко не регламентируют порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с предоставлением ретроскидок.

Отметим, что в данном случае нормы 22/2010

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

не применяются, поскольку отсутствует факт совершения ошибки организацией-покупателем в понимании п. 2 указанного ПБУ. По нашему мнению, с учетом Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н: 1. В случае уменьшения стоимости приобретенных товаров в бухгалтерском учете формируются следующие проводки: Дебет Кредит () — отражена покупная стоимость товара без учета и скидки, Дебет Кредит () — отражен НДС по приобретенным товарам без учета скидки, Дебет Кредит — принята к вычету сумма НДС, Дебет Кредит () — уменьшена (сторнирована) покупная стоимость приобретенных товаров без учета НДС на сумму предоставленной скидки, Дебет Кредит () — уменьшена (сторнирована) сумма НДС по приобретенным товарам, Дебет Кредит — восстановлена ранее правомерно принятая к вычету сумма НДС по приобретенному товару (в части предоставленной скидки).

2. Если скидка предоставляется без изменения стоимости товара, то в бухгалтерском учете будет сделаны следующие записи: Дебет , Кредит () — отражена покупная стоимость товара без учета НДС и скидки, Дебет Кредит () — отражен НДС по приобретенным товарам без учета скидки, Дебет Кредит — принята к вычету сумма НДС, Дебет (), Кредит — скидка отражена в составе прочих доходов. При этом записи в регистрах бухгалтерского учета производятся датами, указанными в первичных учетных документах (часть 1 ст.

10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), которыми оформлялось предоставление ретроскидки. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Гусихин Дмитрий Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий 18 января 2013 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

16 человек проголосовало важное

  • 07.02.2013 11:55 бух учет одного и того же экономического события не может отражаться в разной форме — в зависимости от того, каким юридическим способом стороны оформили тоже самое экономическое событиеесли не регламентировано в РСБУ — как и указали авторы статьи, то п. 7 ПБУ 1 им в помощь 00
  • 07.02.2013 11:59 проблема ретробонусов — чисто налоговая (не иметь налоговых рисков)а также — это проблема наличия или отсутствия четкой воли и сформированной позиции — как будем оформлять ретробонусы — и закрепление всего этого порядке в договорах с контрагентамипоследний раз, когда я обращалась к этой проблеме — пару лет назад — помню, что были какие-то подвижки Минфина насчет отрицательных счетов-фактур (куча разных комментариев — то их можно выставлять, то нельзя)но помню — что было какое-то разъяснение (а может, решение суда), что позволяло ретробонусы выставлять через отрицательные счета-фактуры или как-тот.е. именно корректировать покупную стоимость______________что касается статьи — то не рассмотрена ситуация, когда купленный товар, на который получен ретробонус — уже продан 00

Последние статьи по теме: Горячие темы. Эти статьи обсуждают:

  • 30 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва
  • 31 июля 2019 / Москва

© 1999-2019 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Ретро скидка в бухгалтерском учете

Вопрос У нашего постоянного покупателя возникла задолженность по поставке, мы хотим предоставить ему скидку на эту сумму.

как отразить это в налоговом и бухгалтерском учете?

Вариант 1. Составляются два документа. Во-первых, документ на изменение стоимости отгруженных товаров.

Это может быть, к примеру: (или) акт о снижении цены или предоставлении скидки, (или) дополнительное соглашение к договору поставки, (или) кредит-нота (извещение об уменьшении задолженности покупателя на величину скидки), (или) авизо, (или) универсальный корректировочный документ со статусом «2». Во-вторых, потребуется корректировочный счет-фактура, в котором нужно отразить изменение стоимости товара.

Основанием для выписки корректировочного счета-фактуры служит первичный документ, свидетельствующий о предоставлении скидки. Не забывайте о том, что КСФ надо выписать в течение 5 календарных дней с момента составления первички на ретроскидку.

Вариант 2. Оформляется универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1», который объединяет в себе: — корректировочный счет-фактуру, — документ на изменение стоимости ранее отгруженных товаров. Целесообразно его применять тем, кто для оформления отгрузки составлял УПД, — для них такой формат будет уже привычным. Правила заполнения «счет-фактурной» части УКД такие же, как и правила заполнения корректировочного счета-фактуры.

Из этого можно сделать вывод, что продавец может составить единый УКД, в котором будут отражены изменения по нескольким отгрузкам. НДС-учет ретроскидок Продавец может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после уменьшения.

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру (УКД со статусом «1» или единый КСФ) в книге покупок при условии, что у него есть документ на изменение стоимости товара, свидетельствующий о том, что покупатель уведомлен о предоставлении скидки или согласен с ней. Налоговый кодекс дает продавцу достаточно длительный срок для заявления такого вычета — 3 года со дня составления корректировочного счета-фактуры или его аналога. Налог на прибыль организаций Выручка от реализации товаров (за вычетом НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на данную продукцию к покупателю (п.

п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Этот доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированной на основе прямых затрат на ее производство (абз.

2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Поскольку скидка, предоставляемая покупателю, уменьшает стоимость (цену) реализованной продукции, организация не признает соответствующий расход в составе внереализационных расходов, указанных в пп.

19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-03-06/1/372, от 03.04.2012 N 03-03-06/1/175, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/13, УФНС России по г.

1 ст. 54 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/137, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40).

О том, как отразить данную операцию в бухгалтерском учете смотрите в приложенных файлах.

  • (74 kB)
  • (99 kB)
  • (113 kB)
  • (149 kB)
  • (105 kB)
  • (54 kB)
  1. 1) ограничения на ввоз товара физическим лицом 2) товар представляет собой копии известных брендов, документов на товар нет.

    как будет производиться оценка партии на границе? ✒ Ограничения на ввоз…. Медицинская организация работает со страховой организацией, счета-фактуры выставляет без НДС. Как оказалось, в июне была оказана одна лишняя услуга (физическому лицу не от страховой организации).

    Как исправить это в….

  2. Как учесть оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом? ✒ Учет у должника — покупателя товаров (работ, услуг) При ОСН оплата приобретенных вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог….
  3. как отражается в бухгалтерском учете условная корректировка таможенной стоимости?

    можно ли уменьшить прибыль на эту сумму?

    ✒ Корректировка ТС на увеличение таможенных пошлин и сборов Для целей бухгалтерского учета….

Просмотров: 768 , Назад Вперед

Ретроскидки. Бухучет и прибыль

Причем даже если по соглашению с поставщиком скидка изменяет цену поставленных товаров”.

Конечно, отразить полученную от продавца скидку как доход в текущем периоде и легче, и выгоднее — не придется ни подавать уточненные декларации, ни доплачивать налог и платить пени. Однако нет гарантии, что инспекторы при проверке поддержат такой способ учета. Кстати, в некоторых своих письмах Минфин разъясняет, что скидку надо учитывать как самостоятельный доход, только если она не изменяет стоимость купленного товара, .

Так что безопаснее представить уточненки и скорректировать стоимость товара с даты его поступления в вашу организацию.

Но тут уж решайте сами, как именно вам поступить.

Здесь тоже есть сложности с ретроспективным пересчетом показателей, относящихся к сделкам купли-продажи «скидочных» товаров.

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Обычная скидка может быть предоставлена покупателю различными способами: — в момент покупки, — с отсрочкой от момента покупки товара (при выполнении покупателем определенных условий). Предоставление скидки в момент покупки товара самые предпочтительные и для покупателя, и для продавца.

Если покупатель единовременно выполняет условия, необходимые для получения скидки, то продавец фиксирует реализацию товаров по цене со скидкой.

Налоговый учет скидок и бонусов

Изменению стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг) надлежит учитываться при расчете налоговой базы по НДС за тот квартал, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочного счета-фактуры (п.

10 ст. 154 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ).

Если покупатель получил от продавца премии (бонусы) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 года, то обязанность по корректировке вычетов по НДС у него не возникает. В свою очередь у продавца отсутствует право на корректировку налоговой базы по НДС.

При этом не имеет значения, предусмотрено ли условиями договора изменение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса). Если в рассматриваемом случае стороны сделки при выплате премий (бонусов) самостоятельно уточнили свои налоговые обязательства (то есть продавец скорректировал налоговую базу по НДС и сумму налога, а покупатель на эту же сумму налога соответственно уменьшил ранее заявленные налоговые вычеты), то они вправе не производить перерасчеты с бюджетом.

Скидки в розничной торговле

Добавим, что чиновники советуют не только составлять ценовую политику, но и упоминать в учетной политике для целей налогообложения прибыли методику применения скидок (Письмо УФНС по г. Москве от 27.07.2005 N 20-12/53195). Маркетинговая политика, а также условия предоставления скидок, имеющие характер публичной оферты, свидетельствуют о том, что снижение цены в каждом конкретном случае не несет характер индивидуальной льготы.

Следовательно, предоставленные скидки уменьшают рыночную цену товаров, и исходя из этой цены организация-продавец исчисляет налоговые базы.

Соответственно, и у покупателя — физического лица не возникает налогооблагаемого дохода в виде предоставленной скидки (Письма Минфина России от 04.05.2010 N 03-02-07/1-213, от 21.10.2005 N 03-05-01-04/322). Примечание. При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, по нашему мнению, налоговая база по налогу на добавленную стоимость и налоговая база по налогу на прибыль организаций определяются с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).

Простой способ учета ретроскидок?

90-2 «Себестоимость продаж» 42 «Торговая наценка» 3750 На дату предоставления скидки СТОРНО Стоимость остатков товаров на складе уменьшена на сумму скидки ((590 руб. – 90 руб.) х 50 кг / 100 кг) 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 250 Цена товара доведена до продажной (увеличена торговая наценка) ((100 руб/кг – 20 руб/кг – 75 руб/кг) х 50 кг) 41 «Товары» 42 «Торговая наценка» 250 Вместо двух приведенных проводок можно сделать одну нестандартную проводку: Увеличена торговая наценка 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 42 «Торговая наценка» 250 Первый вариант больше соответствует экономической сущности операции (уменьшение стоимости товара с последующим увеличением наценки).

Но если вам проще делать одну проводку вместо двух, то можно использовать второй вариант.

Правила отражения в бухучете: скидок и распродаж.

Именно в этих документах обосновываются размер применяемых предприятием цен и скидок (с учетом размера партии реализованного товара, сроков поставки, условий оплаты и других факторов), а также экономическая значимость и эффективность проводимых маркетинговых и рекламных мероприятий и акций. Решение о предоставлении скидок и проведении распродаж можно подкрепить приказом руководителя о проведении акции, предусматривающей снижение цен, где оговорить:

    цель проводимого мероприятия, перечень товаров, участвующих в акции, период предоставления скидок, размер скидок и условия их предоставления и т. п.

Приведем образец приказа о предоставлении скидок. ООО Фирма «Аякс» 21 октября 2009 года г.

Ретроскидки и НДС: Как учитывать скидки, которые поставщик дает покупателю уже после отгрузки товара

Это может быть любой документ, в котором будет указано, что цена товара, отгруженного по конкретной накладной (или по нескольким накладным), снижается до конкретного значения.

Это не просто облегчит вам учет. От даты составления документа, подтверждающего предоставление скидки, зависит срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом, а также корректировка НДС у покупателя (Абзац 3 п. 3 ст. 168, п. 2 ст. 170 НК РФ).

Поскольку цена товаров меняется по соглашению сторон, то продавец должен выписать (КСФ). Внимание! При изменении после 01.10.2011 стоимости товаров, отгруженных до этой даты, корректировочный счет-фактура необходим (Пункт 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-09/07).

Основанием для выписки КСФ служит первичный документ, свидетельствующий о предоставлении скидки.

Поставщик предоставил «ретро-скидку»

Сумма «входного» НДС, относящаяся к товарам, по которым предоставлена скидка, также уменьшится.

Исправленный же счет-фактуру нужно зафиксировать в книге покупок в том периоде, когда покупатель получил его от поставщика. Если оприходования товаров не совпадает с кварталом, в котором была уменьшена его цена путем предоставления скидки (а к моменту скидки декларация уже сдана в налоговую инспекцию), то придется представить «уточненку». В ней сумма вычетов будет уменьшена (на сумму аннулированного счета-фактуры).

Реализация физическим лицам товаров со скидкой

Как следует из пункта 1 статьи 20 НК РФ, в ситуации реализации товаров организацией физическим лицам – покупателям прямого указания для признания сторон взаимозависимыми пункт 1 статьи 20 НК РФ не содержит.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, по основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, право признания лиц взаимозависимыми предоставлено суду. В настоящее время сложилась определенная арбитражная практика признания лиц взаимозависимыми по основаниям иным, чем указаны в пункте 1 статьи 20 НК РФ.

Предметом рассмотрения суда будет являться характер взаимосвязи покупателя и продавца о наличии влияния их связи на условия и результаты осуществляемой сделки, а также соотношение цен по сделкам с различными покупателями.

Ретроскидка физическому лицу покупателю


Суть ретроскидки

Согласно условиям договора при соблюдении определенных в нем критериев поставки (в частности, объем заказа, ассортимент товара) и по результатам оговоренного периода поставщик принимает решение о предоставлении покупателю скидки. Обоснованием могут являться, например, следующие документы, подписанные с обеих сторон:

- соглашение о снижении цены,

- акт с указанием суммы скидки,

- извещение об уменьшении поставщиком задолженности покупателя (так называемая «кредит-нота») или корректировочный счет-фактура, который был выписан без дополнительных подтверждений со стороны продавца при выполнении покупателем всех условий, предусмотренных договором.

Для того чтобы покупателю обоснованно скорректировать данные учета, в документе должен быть детально прописан расчет, по результатам которого стоимость товара была снижена, либо условия договора должны однозначно определять этот порядок.

Налоговый учет покупателя

Согласно позиции Минфина [i] предусмотрено деление скидок на два вида:

Вариант 1. Предоставление скидок путем пересмотра цены товара, отраженной в договоре.

Вариант 2. Предоставление скидок покупателю без изменения цены за единицу товара. После внесения изменений в статью 154 Налогового кодекса (п. 2.1) сюда также можно отнести случай, когда в договоре вообще не указано, что какие-либо «поощрительные выплаты» влияют на стоимость отгруженных товаров.

Нас будут интересовать особенности налогообложения таких операций у покупателя и учет по НДС. Отметим, что при первом варианте существует своя специфика, связанная с периодом отражения корректировки в учете при получении ретроскидки. В общем же схему можно представить следующим образом:

Рассмотрим вариант учета, при котором пересмотр цены товара предполагается. Такой вариант является более трудоемким, и необходимо учитывать некоторые его особенности [ii] . Так, он подходит только для учета непродовольственных товаров, т.к. стоимость ранее поставленных продовольственных товаров при предоставлении скидки не корректируется [iii] .

Ситуация 1. В этом случае необходимо уменьшить первоначальную стоимость товаров на сумму скидки [iv] . НДС с поступивших товаров также придется сторнировать, а уже принятый к вычету – восстановить в части суммы, рассчитанной с предоставленной скидки[v]. Основанием является полученный от продавца корректировочный счет-фактура [vi] , а также один из документов, обосновывающих применение скидки (например, соглашение о снижении цены товара). На основании них производится запись в учете покупателя, которая отражается в его книге продаж.

Раньше корректировочный счет-фактуру на товар, цена которого изменилась, необходимо было выставлять к каждому первоначальному счету-фактуре. С 1 июля 2013 года по всем поставкам можно делать единый корректировочный счет-фактуру, который объединяет информацию по всем поставкам в адрес конкретного покупателя[vii]. В части оформления документа порядок не закреплен, но возможно, например, добавить в поле 1б ссылку на реквизиты всех первичных корректируемых счетов-фактур. Нужно также учитывать, что счет-фактура составляется не на всю сумму скидки, а в привязки к проданной партии товара, и корректировать каждое наименование товара придется построчно[viii].

В случае если товар еще не продан, Минфин рекомендует пересчитать его покупную стоимость[ix]. При этом «скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, не учитывается покупателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль».

Ситуация 2. В случае если товары проданы в том же отчетном периоде, в котором получена скидка, порядок отражения НДС остается таким же, как в Ситуации 1: продавец в течение 5 календарных дней после предоставления скидки покупателю выписывает корректировочный счет-фактуру [x] .

Для целей налогового учета по налогу на прибыль полученная скидка может быть отражена в составе прочих доходов, которые, тем не менее, не увеличивают базу по налогу на прибыль, как и в Ситуации 1. Разница заключается в том, что корректировать необходимо не покупную стоимость товара, а доход текущего периода. Вносить корректировки в декларации по налогу на прибыль, соответственно, не придется, т.к. все происходит в рамках одного отчетного периода.

Ситуация 3. В части налогового учета по НДС ситуация аналогична той, которая описана двум в предыдущих примерах.

В части отражения операций для целей учета по налогу на прибыль возможно несколько вариантов. С одной стороны согласно абз. 2 п. 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении искажений, относящихся к прошлым периодам в текущем, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены искажения. С другой стороны, так как доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место [xi] , полученную скидку можно отразить в месяце ее получения. Все же второй вариант представляется более удобным, тем более что в статье 54 речь идет об ошибках (искажениях) в учете, а скидки таковыми, все же, не являются.

В случае если пересмотр цены товара не предполагается, и скидка предоставляется по результатам взаимоотношений с продавцом (в частности, при выполнении покупателем определенного договором объем заказа, приобретении оговоренного ассортимента товара и т.п.), по налогу на прибыль она отражается в составе внереализационных доходов [xii] .

С учетом поправок в статью 154 НК РФ, вступивших в силу 1 июля 2013 года, на исчисленный ранее НДС продавца такие скидки не влияют и, соответственно, в учете покупателя не будет восстановлен ранее принятый к вычету НДС. Этот вариант мы не будем рассматривать далее.

Бухгалтерский учет покупателя

По общему правилу Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению [xiii] . Тем не менее, в соответствии с п. 6 того же ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов» к фактическим затратам на их приобретение относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику. Соответственно, рассмотрим особенности отражения ретроскидок в бухгалтерском учете покупателя. Для этого воспользуемся классификацией ситуаций, приведенной выше.

Ситуация 1. Предположим, что скидка представляется по результатам отгрузок за квартал, во втором месяце следующего квартала. Пусть сумма поступлений за 1 квартал 2013 года составила 141 600,00 руб., в т.ч. НДС 21 600,00 руб. В начале 2 квартала 2013 года сумма оприходованного товара составила 177 000,00 руб., в т.ч. НДС 27 000,00 руб. В мае 2013 года поставщик произвел расчеты, согласно которым по результатам работы за 1 квартал 2013 года была предоставлена скидка на товар в размере 23 600,00 руб., в т.ч. НДС 3 600,00 руб. и выписан соответствующий корректировочный счет-фактура. Пусть оплата производится во 2 квартале 2012 года после получения информации о предоставленной скидке. В учете покупателя будут сделаны следующие записи:

Ретро-скидки (Ретро-бонусы)

— предоставление продавцом товара покупателю скидки, премии, бонусы за выполненые в прошедшем периоде объемы закупок. предоставляются за выполненные в прошедшем периоде объемы закупок, то есть ретроспективно. Поэтому они и называются ретро-скидками или ретробонусами. Пример Условиями договора поставки предусмотрено, что покупатель получает право на премию в размере 1% от суммы приобретенного товара, превышающей 10 млн.

рублей за прошлый год. Ретроскидка может быть предоставлена несколькими способами: 1) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму ретроскидки, 2) выплатой покупателю денежной премии, 3) зачетом ретроскидки в счет оплаты следующей партии товаров. Налогообложение ретроскидки НДС НДС при ретроскидках регулируется п. 2.1 ст. 154 НК РФ, который был введен Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ: «2.1.

Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.». Соответственно, продавцу не следует пересчитывать НДС, начисленный при продаже товара, на сумму ретроскидки. Покупатель также не корректирует сумму вычета по уже приобретенному товару.

Налог на прибыль организаций Сумма предоставленной ретроскидки учитывается у продавца во внереализационных расходах (пп.

Названная премия может рассчитываться и взиматься обществом с поставщика ежеквартально.

» Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2011 N 09АП-31126/2010-АК, 09АП-31127/2010-АК по делу N А40-56521/10-35-297 — «

«Дирол Кэдбери» (продавец) просил уменьшить налоговую базу по НДС с учетом ретро-скидки».

08.02.2017 — по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). — соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

— имущество, имущественные права, работы, услуги, объекты интеллектуальной собственности и т.п., в отношении которых, стороны устанавливают возникновение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

— условия, которые должны быть в обязательном порядке быть указаны в договоре.

Если хотя бы одно из существенных условий в договоре не обозначено, то договор считается не заключенным. — имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

Ретроскидки. Оформление и НДС

№ партии Дата отгрузки Наименование товара Количество товара, кг Цена без НДС, руб. Стоимость без НДС, руб. Сумма НДС, руб.

Номер и дата счета-фактуры 1 17.01.2012 Конфеты «Сладкая жизнь» 2 500 40 100 000 18 000 № 78 от 18.01.2012 .

Итого: 650 000Покупатель имеет право на скидку 117 000 Х 5 апреля продавец и покупатель составили дополнение к договору, в котором согласовали предоставление продавцом скидки в размере 7%.

/ решение / Не позднее 10 апреля поставщик должен выставить три корректировочных счета-фактуры, каждый — в двух экземплярах (один из которых передается покупателю). Вот пример заполнения корректировочного счета-фактуры, относящегося к 1-й партии товара.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № 345Продавцу надо поставить номер на корректировочном счете-фактуре в обычном хронологическом порядке, без всякой привязки к номеру первичного счета-фактуры от 09.

Учет торговых скидок на предприятиях розничной торговли

При этом счет 42 «Торговая наценка» выполняет роль регулирующего, так как одновременно со списанием продажной стоимости товаров с него списывается сумма относящейся к этим продажам торговой наценки или, как говорят, сумма реализованного торгового наложения.

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете фактов продажи товаров со скидкой по дисконтной карте.

Бонусы покупателям освободят от НДФЛ

Доходы покупателей в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на их банковский счет денежных средств, а также в виде полной или частичной оплаты за них товаров и (или) услуг не будут облагать НДФЛ с 1 января 2017 года. Это касается доходов за участие покупателя в программах, организуемых продавцами с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг ().

Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от от 3 июля 2017 г. № 242-ФЗ «». Например, это касается программ, реализуемых банками. Их условиями может быть предусмотрено получение физическим лицом поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату стоимости товаров, работ и услуг), возврат части затраченных средств потраченных на покупку.

Указанная льгота, не будет применяться в случае, если в подобной акции физлицо сможет участвовать на условиях публичной оферты ().

Таким термином называют адресованное неопределенному кругу предложение (). Например, не освободят от НДФЛ доход в виде стоимости подарка, полученного покупателем от продавца по акции «купите товар на определенную сумму».

Еще не будет действовать льгота при выплате бонусов покупателю, присоединившемуся к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты, а также при выплате «бонусных» доходов в качестве вознаграждения своим работникам за выполнение должностных обязанностей или в качестве материальной помощи ().

Как рассчитать НДФЛ с дохода полученного в натуральной форме, узнайте из «Энциклопедии решений.

Например, бонусные баллы, начисляемые на карту покупателя, которыми можно оплатить товар при последующей покупке, не являются его доходом. Это обыкновенная скидка. Не являются доходом покупателя и ретроспективные скидки.

Это например, продажа на условиях –

«купите определенное количество товара, а мы снизим цену на весь ранее купленный товар и возвратим вам разницу деньгами (на разницу вы возьмете еще товар)»

Такая выплата не относится к компенсации при увольнении, освобождаемой от налогообложения. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.