Вопросы к Юристу

НДФЛ с отпускных и больничных за апрель 2018 г

Вопрос: Организация 28 марта 2018 г. перечислила отпускные за период с 2 по 12 апреля 2018 г.
Правомерно ли в апреле 2018 г. произвести перерасчет суммы отпускных с целью включения в расчет среднего заработка итоговой начисленной заработной платы за март 2018 г., а также доплатить недостающие суммы отпускных и НДФЛ в день выплаты заработной платы (10 апреля 2018 г.)? Как заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации?

Ответ: Организация, выплатившая работнику 28.03.2018 отпускные за период с 2 по 12 апреля 2018 г., вправе произвести перерасчет отпускных с целью включения в расчет среднего заработка итоговой начисленной заработной платы за март 2018 г.
Сумма оплаты отпуска, выплаченная 28.03.2018, отражается:
в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. по строке 100 указывается 28.03.2018, по строке 110 - 28.03.2018, по строке 120 - 02.04.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели,
в строках 020, 040, 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. указываются соответствующие суммовые показатели.
Сумма доплаты за отпуск, выплаченная 10.04.2018, отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. следующим образом:
по строке 100 указывается 10.04.2018, по строке 110 - 10.04.2018, по строке 120 - 03.05.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
В случае когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Обоснование: При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 Трудового кодекса РФ, п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Из приведенных норм следует, что при предоставлении работнику отпуска с 2 по 12 апреля 2018 г. в расчет отпускных должен включаться доход, начисленный в марте 2018 г.
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
В то же время ТК РФ не содержит положений, регулирующих вопросы перерасчета суммы отпускных в ситуации, описанной в вопросе. Поэтому, по нашему мнению, с целью соблюдения положений ст. 139 ТК РФ провести перерасчет суммы отпускных с учетом начисленной заработной платы за полностью отработанный месяц, предшествующий месяцу ухода в отпуск, в апреле 2018 г. правомерно.
По общему правилу, установленному п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена (Письмо Минфина России от 27.06.2018 N 03-04-06/44403).
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление суммы исчисленного и удержанного налога должно быть произведено не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Таким образом, при выплате заработной платы необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, исчисленная сумма НДФЛ с суммы доплаты отпускных должна быть перечислена не позднее последнего дня месяца, в котором произведена такая выплата.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] утверждены форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления (далее - Порядок).
В соответствии с п. 4.2 Порядка в разд. 2 расчета 6-НДФЛ по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.
По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected]).
Следует учесть, что строка 100 "Дата фактического получения дохода" разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 "Дата удержания налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ, строка 120 "Срок перечисления налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.
Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" доходу в виде вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, присвоен код 2000, доходу в виде отпускных выплат присвоен код 2012.
В случае если доход в виде оплаты отпуска перечислен работнику 28.03.2018, данная операция отражается:
в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. по строке 100 указывается 28.03.2018, по строке 110 - 28.03.2018, по строке 120 - 02.04.2018 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ), по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели,
в строках 020, 040, 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. указываются соответствующие суммовые показатели (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected]).
В случае если работникам заработная плата за март 2018 г. выплачена 10.04.2018, а НДФЛ перечислен 11.04.2018, данная операция отражается следующим образом:
в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. суммы начисленной за март зарплаты и НДФЛ учитываются при исчислении показателей строк 020, 030, 040. В том числе ФНС России разъясняет, что НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, не отражается в строке 080 расчета за 2017 г. (Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/[email protected]),
в расчете за полугодие 2018 г. зарплата за март 2018 г. и НДФЛ с нее учитывается в разд. 1 по строкам 020, 030, 040 и 070, в разд. 2 по строке 100 указывается 31.03.2018, по строке 110 - 10.04.2018, по строке 120 - 11.04.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Сумма доплаты за отпуск, выплаченная 10.04.2018, отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. следующим образом:
по строке 100 указывается 10.04.2018, по строке 110 - 10.04.2018, по строке 120 - 03.05.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Также в Письме УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940 разъяснено, что в случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (суммы с учетом доплаты или уменьшенной суммы отпускных).

Подготовлено на основе материала
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
20.08.2018

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ — пример

Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз. Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:

  1. третьего — 30 сентября,
  2. второго — 30 июня,
  3. первого — 31 марта,
  4. четвёртого — 31 декабря.

Важно: если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала.

К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ — первый день после окончания новогодних каникул.

Как отразить в 6 НДФЛ переходящие отпускные

А если разные даты получения доходов, то и блоки строк 100 — 140 придется заполнять столько раз, сколько раз выплачивались отпускные.

К примеру, если вы в течение месяца выплачивали отпускные пять раз в разные даты, то вам надо будет заполнить пять блоков строк 100 — 140 только по отпускным (не считая зарплаты и выплаты других доходов).

    (424 kB) (77 kB) (553 kB)

Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ если они выплачены вместе с зарплатой

Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев.

Как отразить в 1 и 2 разделах окончательную выплату з/платы в середине месяца?

Меня интересуют все разделы 6-НДФЛ.

2. Выплаты по больничным листам начислены и перечислены 30.12.2016 г.

НДФЛ по этим выплатам сразу был удержан, но перечислен 09.01.2017 г.

Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст.

Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

  1. 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных
  2. 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных

  1. строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
  2. строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  3. строка 070 — 7 150

  1. строка 120 — 31.01.2017
  2. строка 140 — 3 900
  3. строка 120 — 31.03.2017
  4. строка 130 — 25 000
  5. строка 100 — 20.01.2017
  6. строка 110 — 20.03.2017
  7. строка 130 — 30 000
  8. строка 100 — 20.03.2017
  9. строка 140 — 3 250
  10. строка 110 — 20.01.2017

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных.

Отпускные с 1 апреля выплачены 28 марта в 6 ндфл как отражать

120: 16.03.2018, стр.

130: 216 342, стр. Важно Но по отпускным картина другая!

Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась.

С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников.

Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.

Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление.

НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.

6 ндфл отпускные за апрель выплачены в марте

Инфо Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале) Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля, налог 13% в сумме 6 500 руб. НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных

  1. 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных

  1. строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
  2. строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  3. строка 070 — 7 150

  1. строка 120 — 31.01.2017
  2. строка 100 — 20.01.2017
  3. строка 130 — 25 000
  4. строка 110 — 20.03.2017
  5. строка 120 — 31.03.2017
  6. строка 130 — 30 000
  7. строка 140 — 3 250
  8. строка 100 — 20.03.2017
  9. строка 110 — 20.01.2017
  10. строка 140 — 3 900

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера: Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале) Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных.

Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года.

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ.

В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску. Итак, мы выяснили, что: дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных, дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных, крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

НДФЛ с отпускных и больничных: кто платит

НДФЛ с отпускных/больничных платят (п. 1, 7 ст. 226 НК РФ):

  • организации,
  • обособленные подразделения, выплачивающие доходы работникам,
  • ИП-работодатели.

Безусловно, НДФЛ с отпускных и больничных вышеназванные лица платят, только если в конкретном месяце они производили такие выплаты работникам.

Когда платить НДФЛ с отпускных

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных отличается от срока уплаты «зарплатного» НДФЛ. Так, НДФЛ с этих выплат уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работникам выплачивались отпускные и больничные пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При нарушении срока уплаты НДФЛ с отпускных/больничных ИФНС начислит налоговому агенту пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (ст. 123 НК РФ).

Правильность расчета пени, произведенного налоговиками, можно проверить при помощи нашего Калькулятора.

Отпускные в 2-НДФЛ

Информация о всех доходах, выплаченных работнику в течение календарного года, отражается в справке 2-НДФЛ, в т.ч. информация об отпускных и больничных. Причем тому или иному доходу, указываемому в 2-НДФЛ, присваивается свой персональный код (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]). Так, отпускным соответствует код «2012», а больничным пособиям – «2300».

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается на следующие КБК:

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных

  • строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде (включая НДФЛ)
  • строка 040 — начисленный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
  • строка 070 — удержанный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020

Отражается сумма отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату выплаты отпускных.

  • строка 100 — дата выплаты отпускных
  • строка 110 — дата выплаты отпускных
  • строка 120 — последний день месяца выплаты отпускных
  • строка 130 — сумма отпускных (включая НДФЛ)
  • строка 140 — сумма НДФЛ

Если последний день месяца выплаты отпускных (строка 120) приходится на выходной день, то указывается первый рабочий день следующего месяца (Письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-3-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале)

  • 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
  • 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных

  • строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  • строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
  • строка 070 — 7 150

  • строка 100 — 20.01.2017
  • строка 110 — 20.01.2017
  • строка 120 — 31.01.2017
  • строка 130 — 25 000
  • строка 140 — 3 250
  • строка 100 — 20.03.2017
  • строка 110 — 20.03.2017
  • строка 120 — 31.03.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале)

Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

  • строка 100 — 04.04.2017
  • строка 110 — 04.04.2017
  • строка 120 — 30.04.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Пример (отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде)

В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected] рассмотрена ситуация, при которой отпускные начислены и выплачены в одном налоговом периоде, а срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде.

Отпускные 30 000 рублей выплачены 30 декабря 2016 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных, начало отпуска и срок перечисления НДФЛ — 9 января 2017 года, так как 31.12.2016 — выходной день, следовательно, срок переносится на первый рабочий день — 09.01.2017.

Раздел 1 за 2016 год

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

Раздел 2 за 1 квартал 2017 года

  • строка 100 — 30.12.2016
  • строка 110 — 30.12.2016
  • строка 120 — 09.01.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Пример (компенсация неиспользованного отпуска при увольнении)

Датой фактического получения дохода при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, является последний рабочий день. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск отражается в расчете 6-НДФЛ за период, на который приходится последний день работы (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

24.03.2017 в день увольнения выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 30 000 рублей, в том числе — НДФЛ 3 900 рублей.

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

  • строка 100 — 24.03.2017
  • строка 110 — 24.03.2017
  • строка 120 — 31.03.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Смотрите видео: Дивиденды в 6-НДФЛ, зарплата нерезидентам, борьба с хакерами (November 2020).