Вопросы к Юристу

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

Вопрос

Наша компания «ОПО Сервис» заключила договор с компанией ООО «Срочно Юрист» на сопровождение по получению лицензии МЧС (договор от 23 марта 2016). Лицензия выписана 16 мая 2016. Акт представлен 12 июля 2016. Как провести эти документы в бухучете при УСН 6%? Как учитывается госпошлина?

Ответ

В бухгалтерском учете затраты на получение лицензии на ведение определенной деятельности, независимо от срока ее действия, учитываются в расходах единовременно (Письма Минфина от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535, ФНС от 28.12.2011 N ЕД-4-3/22400):

— госпошлина за предоставление лицензии — на день ее уплаты,

— стоимость консультационных и юридических услуг, связанных с получением лицензии, — на день подписания акта об их оказании.

Проводки будут такие:

Д 20 (44) — К 68 — Начислена госпошлина за предоставление лицензии

Д 68 — К 51 — Уплачена госпошлина за предоставление лицензии

Д 20 (44) — К 60 — Отражена стоимость услуг, связанных с получением лицензии

При УСН затраты на получение лицензии на ведение определенной деятельности учитываются в расходах на день их оплаты (пп. 15, 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16).

Приобретение лицензий на НМА

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору,
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя),
  • если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА,
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом,
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Лицензии на ПО

Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

  • компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
  • лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.),
  • ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

Неисключительные права использования программ по лицензионному договору: учет и налогообложение

Независимо от изменений, внесенных в п. 65 Положения N 34н, для целей бухгалтерского учета остается актуальным принцип обоснованного распределения расходов между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты

И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок. Это нам подтвердили в Минфине России. Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так.

Так вот, стоимость таких услуг распределять между периодами тоже не придется (подп.

14 и 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ)

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.При этом в учете сделайте следующие проводки.На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:Дебет 97 Кредит 76 – отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):Дебет 91-2 Кредит 97 – списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ).

Бухгалтерские проводки некоммерческой организации (НКО)

15.10.2014 НКО безвозмездно получила от другого предприятия строительные материалы для ремонта здания школы, рыночная стоимость которых составила 300 000 руб.В бухгалтерии НКО будет сделана проводка: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 15.10.2014 10 86 300000 Безвозмездно получены строительные материалы Накладная, счет-фактура НКО 15.10.2014 безвозмездно получила от своего учредителя офисную технику для автоматизации работы бухгалтерии, рыночной стоимостью — 100 000 руб. Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 15.10.2014 08 86 100000 Безвозмездно получена офисная техника Накладная, счет-фактура 15.10.2014 01 08 100000 Техника введена в эксплуатацию и включена в состав основных средств НКО Договор 15.10.2014 86 83 100000 Использование полученных целевых средств Бухгалтерская справка Также в ходе осуществления своей уставной деятельности НКО безвозмездно может получать от других организаций и физических лиц имущество для последующей передачи нуждающимся.

Типовые проводки некоммерческой организации

Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте Поступило пожертвование на транзитный валютный счет 52-2 76 Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений 76 86-2 Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет 52-1 52-2 Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету: – положительная 52-2 91-1 – отрицательная 91-2 52-2 Перечислена валюта для продажи 57 52-1 Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты 51 91-1 Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути 57 (91-2) 91-1 (57) Списана стоимость проданной иностранной валюты 91-2 57 Списана комиссия банка: – с расчетного счета 91-2 51 – с текущего валютного счета 91-2 52-2 – удержано банком

Учимся составлять бухгалтерские проводки

Забегая вперед, скажу, что активные счета всегда имеют дебетовый остаток, или другими словами, остаток со знаком плюс.

Увеличение хозяйственных средств по активным счетам отражается по Дебету, а уменьшение — по Кредиту счета. К пассивным счетам относятся счета учета источников образования этих хозяйственных средств. Например, такими источниками являются прибыль (счет 84), уставный капитал (счет 80), резервный капитал (счет 82) и другие.

Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток.

Проводки в бухгалтерском учете — примеры

Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости Д19 К60 — учтен НДС Д68 К19 — зачет НДС из бюджета Д60 К51 — оплата поставщику за товар Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости Д90.2 К42 — сторно торговой наценки Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц Д90.9 К99 — прибыль Д99 К90.9 — убыток Определяем средний процент торговой наценки Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41 Определяем сальдо на конец месяца по счету 42 Сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки Определяем торговую наценку Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42 Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю.

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Смотрите видео: Принятие к учету ОС в 1С - пошаговая инструкция (November 2020).