Вопросы к Юристу

Ответственность кассира за нарушение порядка работы с денежными средствами

Нанимая на работу кассира, каждый работодатель должен помнить о том, что именно этому человеку он доверяет свои деньги. Как подстраховать себя от недобросовестности и некомпетентности сотрудника, отвечающего за наличный денежный оборот, поговорим в данной статье. Итак… С работником, принимаемым на должность кассира необходимо заключить не только трудовой договор.

Так как кассир будет иметь дело с деньгами и, подчас, довольно крупными суммами, нужен и типовой договор о полной материальной ответственности. Отличие данного договора от договора о материальной ответственности заключается в размере ущерба, который работник обязан возместить. В первом случае, работник возмещает ущерб полностью, а во втором – в размере среднемесячного заработка.

Право работодателя на заключение с кассиром договора о материальной ответственности, подтверждает Постановление Министерства труда РФ № 85 от 31.12.2002 г.

«Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»

. На основании вышеуказанного договора материальная ответственность кассира будет полной: -за то, что принятые им ценности будут в сохранности, — за ущерб, причиненный им в любом случае – как умышленно, так и в результате неаккуратного или халатного отношения к обязанностям, предусмотренным трудовым договором.

Если должность сотрудника подразумевает работу по обслуживанию материальных ценностей, то его отказ от заключения с работодателем договора о полной материальной ответственности будет рассматриваться как неисполнение своих трудовых обязанностей.

В случае нанесения ущерба работодателю, возмещение происходит следующим образом: 1. С целью установления причин возникновения и размера ущерба создается комиссия с участием соответствующих специалистов.

Работодатель обязан выяснить все обстоятельства, прежде чем вынести решение конкретному работнику возместить ущерб.

2. Работник обязан дать письменное объяснение причины возникновения ущерба. Если же работник отказывается от предоставления объяснений, необходимо составить соответствующий акт. 3. Не позже одного месяца с момента установления величины причиненного ущерба производится взыскание с виновного сотрудника суммы ущерба, не превышающей его среднемесячного заработка, по распоряжению работодателя.

4. Если месячный срок прошел или сотрудник не желает в добровольном порядке возместить причиненный нанимателю ущерб, а величина ущерба, которую надо взыскать с работника, больше его среднего месячного заработка, то взыскать возмещение может только суд. 5. При удержании ущерба из заработной платы сотрудника нужно знать, что с каждой выплаты заработной платы совокупный размер удержаний не может быть больше 20%, а в случаях, которые предусмотрены федеральным законодательством, — 50% зарплаты сотрудника (часть 1, статья 138 ТК РФ). Виновный сотрудник может добровольно возместить ущерб работодателю полностью или частично.

Работодатель и работник могут подписать соглашение сторон, по которому разрешается возмещение ущерба частями, с рассрочкой платежа. В таком случае сотрудник предоставляет нанимателю обязательство в письменном виде о возмещении ущерба.

Материальная ответственность кассира также может сопровождаться привлечением к административной и к уголовной ответственности. Если кассир: — производил расчеты наличными сверх установленных размеров со сторонними организациями, — не оприходовал (или оприходовал не полностью) в кассу денежную наличность, — не соблюдал порядок хранения денежных средств, — накопил в кассе наличные деньги сверх установленного лимита, такие случаи признаются нарушением порядка работы с наличными деньгами, порядка ведения кассовых операций и дают повод привлечь кассира к административной ответственности. Совершение данных правонарушений влечет за собой наказание в виде административного штрафа на кассира в размере от 4 000 до 5 000 рублей, а на юридическое лицо — от 40 000 до 50 000 рублей.

Хищение кассиром доверенных ему материальных ценностей (присвоения имущества или растраты вверенных ему денежных средств) он должен быть привлечен к уголовной ответственности (статья 160 УК РФ). Привлечение работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности не освобождает его от возмещения ущерба работодателю (ст.

248 ТК РФ). Основанием для увольнения может быть: — вступление приговора суда в законную силу, установившего совершение хищения по месту работы (любого, даже мелкого) чужого имущества, растраты.

(пп. «г», п. 6, ст. 81 ТК РФ) Хищение может быть так же установлено постановлением судьи или органа, имеющего право рассматривать дела об административных правонарушениях, — утрата доверия со стороны руководства организации к работнику, непосредственно связанному с материальными ценностями и совершившему виновные действия (п.

Привлечение к дисциплинарной ответственности

Конкретизироваться таковые могут в трудовом соглашении. Нарушением дисциплины труда, согласно Постановлению Верховного Суда РФ от 17.03.2004 «О применении судами РФ ТК РФ», считается если: работник не находится на рабочем месте без уважительного на то аргумента.

При этом если соглашением сторон конкретно не оговаривается месторасположение рабочего места, то согласно ст.209 ТК () рабочим считается место, куда должен прибыть сотрудник для реализации своих обязанностей и которое находится под прямым либо косвенным контролем работодателя, сотрудник отказывается осуществлять трудовые обязанности, не имея на то уважительного основания. Если несогласие стало следствием значительного видоизменения в трудовом договоре, то оно не может рассматриваться как нарушение дисциплины, в такой ситуации имеет место прекращение действия трудового соглашения, работник отказывается без весомого аргумента проходить медицинское освидетельствование, необходимое для отдельных профессий, а также когда работник отказывается проходить специальное обучение и сдавать экзамены, если таковые являются непреложными условиями для допуска к труду.

Как правильно уволить кассира, которая самовольно взяла деньги из кассы?

Для утраты доверия к сотруднику необязательно, чтобы он совершил проступок именно на рабочем месте. Если организация располагает сведениями о том, что сотрудник был осужден за кражу, грабеж, взяточничество, мошенничество и иные корыстные правонарушения, не связанные с работой, то его также можно уволить по основанию утраты доверия.

Ответственность кассира: нарушение порядка работы с наличными деньгами, выявление недостачи

Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст.

392 ТК РФ). Впрочем, работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

Основания и порядок привлечения работника к дисциплинарной ответственности: как и за что наступает?(2019г)

При этом в соглашении сторон может не оговариваться местонахождение рабочего места.

В этом случае, согласно ч. 6.

ст. 209 ТК РФ, рабочее место сотрудника определяется как точка, куда сотрудник должен прибыть для выполнения своих рабочих обязанностей. Данное место может не являться официальным и иметь временный характер, но в то же время оно подлежит прямому контролю со стороны работодателя. Если сотрудник не желает выполнять свои прямые трудовые обязанности без уважительного на то обоснования.

Здесь стоит отметить, что если подобные действия происходят вследствие корректировки трудового договора, то в этом случае нарушения дисциплины нет.

В этой ситуации разумным действием является расторжение договора.

Недостача в кассе. Ответственность кассира

Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание возможно только в судебном порядке.

Административная ответственность

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа.

Под нарушением порядка понимается:

осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.

Учитывая, что предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, по одной сделке в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У составляет 100 000 руб., ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.,

неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности,

несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

Квалифицируется как нарушение Порядка ведения кассовых операций и влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.,

накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Влечет применение мер административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.,

необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчеты), книги кассира-операциониста и другие документы по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) не менее 5 лет.

За нарушение сроков и порядка хранения указанных документов руководитель привлекается к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа от 2000 до 3000 руб.

Обстоятельства, позволяющие смягчить административную ответственность, перечислены в ст. 4.2 КоАП РФ:

  1. раскаяние лица, совершившего административное правонарушение,
  2. предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда,
  3. совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств,
  4. совершение административного правонарушения несовершеннолетним,
  5. совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушения порядка ведения кассовых операций считаются разовыми, и за каждое из них предусмотрен отдельный штраф, который может быть наложен в течение двух месяцев со дня совершения нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Налоговая ответственность

Кассовые операции организации оформляются с использованием первичных документов, которые утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, от 25.12.1998 N 132 и от 01.08.2001 N 55:

приходный кассовый ордер по форме N КО-1,

расходный кассовый ордер по форме N КО-2,

кассовая книга по форме N КО-4,

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3,

авансовый отчет по форме N АО-1,

справка-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6,

сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7,

Z-отчеты (контрольные ленты ККТ), кассовый чек.

Отсутствие указанных первичных документов предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.

В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, налагается штраф в размере 15 000 руб.

При обнаружении нарушения налоговая инспекция выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Налогоплательщик вправе обжаловать решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

Уголовная ответственность

В случае совершения кассиром умышленных действий в нарушение норм и правил при работе с денежной наличностью предусмотрена уголовная ответственность, например:

за хищение (кражу).

Согласно ст. 158 УК РФ кража наказывается штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до 180 ч, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет,

за мошенничество путем подделки подписей.

Под мошенничеством понимается хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. На основании п. 1 ст. 159 УК РФ наказывается штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 180 ч, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет,

за присвоение и растрату.

Ответственность за присвоение и растрату предусмотрена ст. 160 УК РФ в виде штрафа в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательных работ на срок до 120 ч, либо исправительных работ на срок до шести месяцев, либо ограничения свободы на срок до двух лет, либо лишения свободы на срок до двух лет.

Налоговый и бухгалтерский учет ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного виновным лицом в результате недостач или хищений денежных средств и иных ценностей, учитываются на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При удержании суммы ущерба из заработной платы виновного лица производятся записи по кредиту счета субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Внесение в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба отражается по кредиту субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 50 "Касса" на сумму внесенных платежей.

Также по дебету счета 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", учитываются расчеты по возмещению материального ущерба в корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

По мере погашения виновным лицом задолженности, принятой на учет по счету 73-2, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98-4 в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

Доходы в виде признанных или подлежащих уплате виновным лицом на основании решения работодателя или суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения убытков или материального ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). По доходам в виде сумм возмещения убытков датой получения дохода признается дата вступления в законную силу приказа руководителя или решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Смотрите видео: Порядок ведения кассовых операций. (October 2020).