Вопросы к Юристу

Выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту?

1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ. Иностранный работник — иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность (абз.

14 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Валютные резиденты/нерезиденты Основой валютного законодательства является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ).

Для целей валютного регулирования все физические лица делятся на резидентов и нерезидентов. Обращаем ваше внимание на то, что понятия «резидент»/»нерезидент» существенно различаются в налоговом и валютном законодательстве (Письмо ФНС России от 03.09.2014 N ОА-3-17/2962).

В валютном законодательстве резидентами являются (пп.

«а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ): а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в т.ч.

Заработная плата иностранным гражданам

Интересно, что перечислять деньги работодатель может такому сотруднику только на банковскую карточку, а другие выплаты считаются незаконными, и начисление карается законом.

Это нужно для того, чтобы сразу определится, какие взносы платить нужно, а какие – нет. И также этот фактор влияет на размер взносов в различные обязательные фонды.

С выплатой заработной платы такому человеку тоже могут

Выдача зарплаты иностранному работнику

Из этого следует, что валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не является операцией, совершенной с нарушением валютного законодательства.

Данную правовую позицию подтвердил еще раз ВАС РФ в Определении от 22.01.2014 № ВАС-191916/13.

Однако 8 ААС в Постановлении от 25.05.2015 № А70-15657/2014 напомнил проверяющим, что работодатель обязан руководствоваться еще и Трудовым кодексом РФ, ст.

Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?

При этом суды приводят следующий набор аргументов: по закону валютные операции между резидентами и нерезидентами проводятся без ограничений, за исключением отдельных операций, к которым выдача зарплаты наличными не относится. Поэтому она является операцией, разрешенной валютным законодательством. Также без ограничений проводятся валютные операции, для которых не установлен специальный порядок , открытие нерезидентом банковского счета на территории РФ — это его право, а не обязанность , все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов , правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан.

А по Трудовому кодексу зарплата работнику выплачивается в рублях в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором .

В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера

Обратите внимание: гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении не нужно получать патент для работы в России (п.

1 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

227.1 НК РФ. В случае заключения с иностранным гражданином трудового договора организация признается налоговым агентом по ­НДФЛ. То есть компания в любом случае должна исчислить, удержать из доходов работника сумму ­НДФЛ.

В отношении безвизовых иностранных работников ст.

Сотрудник-иностранец.

оформляем и оплачиваем

Выданный лицу без гражданства, он является одновременно и документом, удостоверяющим его личность (ст. 3 Закона от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ).

Примечание. В общем случае для того, чтобы принять на работу негражданина России, работодатель должен иметь разрешение от ФМС России, а соискатель — разрешение на работу.

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

в рублях. Порядок выплаты заработной платы регламентируется статьей 136 ТК РФ.

В ней, в частности, сказано, что заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке, причем в последнем случае это условие должно быть определено коллективным или трудовым договором. С другой стороны, в соответствии с федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранный гражданин, проживающий в РФ, но не имеющий вида на жительство, признается нерезидентом (подпункт 7 пункта 1 статьи 1).

Отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ признается валютной операцией (подпункт «б» пункта 9 статьи 1).

Валютные операции на территории РФ разрешены, но с ограничениями. Статья 14 закона 173-ФЗ содержит закрытый перечень расчетов между юридическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами, которые можно осуществлять наличными рублями без использования банковских счетов, выплата заработной платы нерезидентам (иностранным работникам) наличными из кассы организации-работодателя в ней не поименована.

Выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту?

Это валютная операция (пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Для расчетов по валютным операциям есть правило: они производятся резидентами (в нашей ситуации работодателями) только через банковские счета в уполномоченных банках или путем перевода электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ). Так что же получается, выплатить из кассы работнику иностранцу, временно пребывающему на территории РФ, не получится?

На это вопрос Росфиннадзор ответил совершенно однозначно в Информации по состоянию на 07.08.2014

«О выплате заработной платы физическим лицам – нерезидентам»

: возможность выплаты зарплаты иностранным работникам из кассы наличными деньгами не предусматривается валютным законодательством. Таким образом, вариантов нет – нужно выплачивать зарплату на карточки. Работодателю рекомендуется вносить в трудовые договоры с иностранными работниками условие о переводе зарплаты на банковский счет, или прописать это условие в коллективном договоре (ч.3 ст.136 ТК)

Перечисление зарплаты валютному нерезиденту

Выплата зарплаты иностранцу опирается на следующие нормативные документы:

— ч.3 ст.136 ТК – в ней прописана обязанность работодателя произвести выплату заработной платы,

— федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» — в этом законе определены важные для нас понятия налогового резидента и налогового нерезидента.

Организация-работодатель относится к валютным резидентам согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ.

Иностранный гражданин, который временно пребывает в РФ и осуществляет при этом трудовую деятельность, признается иностранным работником (абз.14 п.1 ст.2 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Таким образом, иностранный работник не относится к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, а следовательно, в целях валютного законодательства признается валютным нерезидентом (пп.«а» п.7 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Обратите внимание: понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент» не идентичны! В отличие от налогового резидентства, понятие валютного резидента связано не с количеством дней пребывания иностранца в РФ в данном году, а с наличием вида на жительство.

Как производится выплата зарплаты иностранцу?

Перечисление зарплаты нерезиденту — физическому лицу, не являющемуся постоянно проживающим (не имеющему вида на жительство) представляется как отчуждение на законных основаниях валюты РФ резидентом в пользу нерезидента. Это валютная операция (пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Для расчетов по валютным операциям есть правило: они производятся резидентами (в нашей ситуации работодателями) только через банковские счета в уполномоченных банках или путем перевода электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ).

Так что же получается, выплатить из кассы работнику иностранцу, временно пребывающему на территории РФ, не получится? На это вопрос Росфиннадзор ответил совершенно однозначно в Информации по состоянию на 07.08.2014 «О выплате заработной платы физическим лицам – нерезидентам»: возможность выплаты зарплаты иностранным работникам из кассы наличными деньгами не предусматривается валютным законодательством. С той же точкой зрения выступил Минфин — Письмо от 29.08.2016 г. №ЗН-4-17/15799 и ФНС — письмо от 29.08.2016 №ЗН-4-17/15799.

Таким образом, вариантов нет – зарплата валютному нерезиденту платится на карту. Работодателю рекомендуется вносить в трудовые договоры с иностранными работниками условие о переводе зарплаты на банковский счет, или прописать это условие в коллективном договоре (ч.3 ст.136 ТК).

Как накажут за выплату зарплаты нерезидентам наличными?

Что же может грозить организации, которая все-таки выплатила зарплату иностранному работнику из кассы наличными? Ей грозят серьезные штрафы – от трех четвертых до однократного размера суммы незаконной валютной операции. Основание для административного штрафа – осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 рублей.

Откуда же валютные ревизоры могут узнать о ваших «грешках»? Они не приходят с проверками и не в состоянии отследить ваши кассовые операции. А хотя бы от проверивших вас представителей налоговой инспекции, которые при проверке увидели выплату зарплаты иностранцам наличными. Налоговые инспекторы уполномочены по этим правонарушениям составлять административные протоколы.

Однако у правонарушения есть срок давности – 1 год с момента их совершения (ч.1 ст.4.5 КоАП, п.14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005г. №5).

В прошлом суды на стороне организаций

В предыдущие годы существовала более благоприятная ситуация для работодателей. Суды, рассматривая подобные дела, в большинстве своем встают на их сторону (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 №ВАС-19914/13, Постановления АС ВСО от 16.09.2014г. №А69-3058/2013, 12 ААС от 09.02.2015г. №12АП-45/2015, 17 ААС от 29.09.2014г. №17АП-10867/2014-АКу, 20 ААС от 20.01.2015г. №20АП-7198/2014, 9 ААС от 06.02.2015г. №09АП-55300/2014).

Суды часто вообще отказываются признать выплату иностранцам зарплаты наличными правонарушением и приводили следующие аргументы:

1. Валютные операции между нерезидентами и резидентами по закону осуществляются без ограничений, кроме некоторых операций, к которым не относится выдача зарплаты наличными деньгами. А значит эта операция валютным законодательством разрешается. Без ограничений проводятся валютные операции, для которых специальный порядок не установлен (ч. 2 ст. 5, ст. 6 Закона №173-ФЗ).

2. Правила Трудового кодекса распространяются и на иностранных граждан. И если мы обратимся к нему, то прочтем, что зарплата выплачивается сотруднику в рублях в месте, где он выполняет работу или перечисляется на указанный им счет в банке, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором (статьи 11, 131, 136 ТК).

Т.е. работодатель самостоятельно принять решение перечислять деньги иностранным работникам не имеет права. И не может сам открыть счет работнику, если от него не получено заявление.

3. Открывать счет в банке или нет – решение принимает работник-нерезидент, потому что право у него есть, а вот обязанности – нет (ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ).

4. Если работник желание получать деньги на банковский счет не выразил, ему надо как-то выдать зарплату, потому что за задержку выплаты зарплаты работодатель несет ответственность (ст.142 ТК).

5. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (ч.6 ст.4 Закона №173-ФЗ).

Были и такие решения, в которых судьи соглашались с тем, что, выплатив иностранным работникам зарплату из кассы, работодатель нарушил закон. Но при этом признавали такое нарушение малозначительным (Постановление 14 ААС от 02.02.2015г. №А52-2556/2014).

Выплата заработной платы иностранцам — как сейчас?

Однако в 2015 году практика изменилась — Верховный суд в постановлении от 06.03.2015 №307-АД15-678 признал административным правонарушением выплату своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы.

И в последние годы есть решения не в пользу организаций, например, Постановление АС ДВО от 24.05.2018 N Ф03-1521/2018 по делу N А04-8136/2017.

Таким образом, на данный момент перечислять зарплату нерезиденту наличными очень рискованно. Если вы дойдете до суда и решение будет принято не в вашу пользу, штрафы очень высоки. Поэтому если вы не хотите допускать даже саму вероятность предъявления к вам таких претензий, выплата зарплаты иностранцу должна производиться через банковские карты.

С первого раза не получилось

Споры по поводу того, законно ли выдавать работнику-иностранцу зарплату наличными рублями, начались более 10 лет тому назад.

В конце концов эту проблему решил Президиум ВАС РФ, который в Постановлении от 18.03.2008 № 15693/07 разъяснил, что порядок осуществления такой валютной операции, как выплата заработной платы резидентом нерезиденту, не установлен.

Валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена безусловными требованиями о выдаче ее только через уполномоченные банки (не имеется установленного порядка осуществления такой валютной операции), она не может быть отнесена к валютным операциям, осуществленным с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» гласит, что открытие банковских счетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках является правом, а не обязанностью нерезидента.

Значит, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидента обращаться в уполномоченные банки и открывать счета в уполномоченных банках в том числе для зачисления на них резидентами (работодателями) заработной платы.

Из этого следует, что валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не является операцией, совершенной с нарушением валютного законодательства.

Данную правовую позицию подтвердил еще раз ВАС РФ в Определении от 22.01.2014 № ВАС-191916/13.

Защитил Трудовой кодекс РФ

Тем не менее сотрудники территориальных управлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора продолжили утверждать, что выдача зарплаты иностранцам рублями из кассы является административным правонарушением, наказание за которое предусмотрено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции).

Однако 8 ААС в Постановлении от 25.05.2015 № А70-15657/2014 напомнил проверяющим, что работодатель обязан руководствоваться еще и Трудовым кодексом РФ, ст. 136 которого требует, чтобы заработная плата выплачивалась работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечислялась на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Статьей 142 ТК РФ предусмотрено, что работодатель, допустивший задержку выплаты работникам заработной платы, несет ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

При этом действующим законодательством не предусмотрены обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам.

Частью 6 ст. 4 Закона № 173-ФЗ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Проверяющие не доказали, что работники – граждане Казахстана открыли счета в уполномоченном банке, и не представили заявления от иностранных сотрудников на перечисление им заработной платы на банковский счет.

Таким образом, поскольку работник не выразил своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке, выплата работодателем его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

20 ААС в Постановлении от 20.01.2015 № А68-261/2014 обратил внимание на то, что у работников-иностранцев нет законодательно установленной обязанности открывать счета в уполномоченных банках для зачисления заработной платы.

Вместе с тем законодательство Российской Федерации не предусматривает обязанности работодателя открывать счета нерезидентам для зачисления заработной платы.

Кроме того, у работодателя не имеется установленной законом возможности понудить иностранного работника представить сведения о банковском счете (банковской карточке) после заключения трудового договора. В то же время у работодателя имеется установленная законом обязанность выплачивать иностранным работникам вознаграждение за труд.

Следовательно, работодатель правомерно руководствовался требованиями действующего трудового законодательства.

АС Тульской области установил, что при заключении трудовых договоров с работниками-иностранцами ЗАО в трудовом договоре предусмотрело выплату заработной платы безналичным способом (на карту). Работниками отдела кадров ЗАО до выплаты заработной платы были затребованы у иностранных граждан сведения о счете, необходимом для перечисления денежных средств, но они отказались от перечисления денежных средств на банковский счет. Отказ работники мотивировали отсутствием счета и сложностью его оформления. Большая часть работников оформила отказ соответствующим заявлением. Решением от 27.01.2014 № А68-9624/2013 АС Тульской области признал, что ЗАО были предприняты необходимые меры для соблюдения валютного законодательства, поэтому его вины в нарушении валютного законодательства нет.

Все течет, все меняется…

И вдруг Верховный Суд РФ в Постановлении от 06.03.2015 № 307-АД 15-691 по делу № А52-1002/2014 без оглядки на все вышесказанное неожиданно решил, что возможность осуществления такой валютной операции, как использование наличных денежных средств на выплату заработной платы, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена. Следовательно, такие действия работодателя составляют объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Скрасило этот вывод только решение о том, что данное правонарушение можно в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ признать малозначительным и ограничиться устным предупреждением.

Однако надзорные органы на местах не стали признавать данное деяние малозначительным, заявляя, что оно повторяется из месяца в месяц. На это 14 ААС в Постановлении от 28.03.2016 № А66-15495/2015 указал, что в силу п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ повторное совершение однородного административного правонарушения, если за совершение первого административного правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому не истек срок, предусмотренный ст. 4.6 КоАП РФ, является обстоятельством, отягчающим административную ответственность.

Вместе с тем по смыслу ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ отягчающие административную ответственность обстоятельства учитываются при назначении административного наказания, а не при решении вопроса о малозначительности правонарушения. На этом основании суд применил к работодателю ст. 2.9 КоАП РФ.

ФАС СЗО в Постановлении от 02.02.2015 № А66-3079/2014 данное правонарушение признал малозначительным, поскольку сумма налагаемого штрафа не превысила 100 000 руб.

Впрочем, появились и организации, наказанные огромными штрафами.

К примеру, ООО выплачивало своим шестерым руководящим работникам – гражданам КНР заработную плату наличными рублями. ФАС ВСО в Постановлении от 25.08.2016 № А78-1056/2016 сослался на абз. 5 ст. 11 ТК РФ, по которому на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку работники ООО являются гражданами иностранного государства – нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ, и локальные нормативные акты ООО (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

На этом основании суд решил, что штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере 3 462 624 руб. (три четверти от выплаченной за проверяемый период суммы) является обоснованным, так как указанная позиция отражена в Постановлении Верховного Суда РФ от 06.03.2015 № 307-АД 15-691. При этом признать данное нарушение малозначительным суд отказался.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что согласно подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства являются резидентами. Значит, им работодатель вправе выплачивать заработную плату наличными рублями без опасений.

А вот зарплата наличными иностранным работникам, имеющим статус временно проживающих или временно пребывающих, – это лотерея с непредсказуемыми последствиями.

Видимо, некоторые суды считают, что у работодателя достаточно неофициальных рычагов давления на работника-иностранца, чтобы тот завел себе счет в уполномоченном банке.

Заработная плата иностранного гражданина в рублях

Согласно Федеральному закону от 14.11.2017 № 325-ФЗ (вступает в силу с 14.05.2018), б анк откажет в проведении валютной операции, если она нарушает положения Федерального закона №173-ФЗ или актов валютного законодательства которые касаются:

  • валютных операций между резидентами,
  • счетов резидентах в банках за пределами РФ,
  • прав и обязанностей резидентов при валютных операциях,
  • требований к оформлению документов.

Говоря человеческим языком - банки 14.05.2018 работодателям запретят наличные выплаты заработной платы иностранным работникам, если сочтут, что работодатель нарушает закон № 325-ФЗ 14.11.2017 о валютных операциях (не смотря на то, что выплата заработной платы происходит в российской национальной валюте - рублях).

Однако, на практике мнения государственных структур по этому вопросу расходятся::

Мнение ФНС России: письмо ФНС России от 29.08.2016 №ЗН-4-17/15799:

"Работодатель обязан выплачивать заработную плату работнику, являющемуся валютным нерезидентом (гражданином любой другой страны) исключительно в безналичной форме "

Определение ВАС РФ от 27.01.2014 №ВАС-19914/13

Постановление Верховного Суда РФ от 25.03.2016 №305-АД15-199951 по делу №А40-141012/2014

"Выплата заработной платы в рублях нерезедентам РФ не отнесена к запрещенным валютным операциям или к операциям в отношении которых установлены какие-либо ограничения"

Не будет лишним напомнить работодателями про договоры ГПХ: согласно пп 9, 14 п1 ст.9, п.2 ст 14 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле в РФ" от 10.12.2003г "173 ФЗ си 15.25, выплата вознаграждения по договору ГПХ провомерны только с банковского счета заказчика на банковский счет исполнителя в Российском банке.

Нерезидентами для целей этого закона считаются иностранные граждане и лица без гражданства, неимеющие вида на жительство в РФ.За выполнение работ, оказание услуг (помимо перечисленных выше) выплаты таким гражданам можнопроизводить только в безналичной форме.В противном случае совершается административное правонарушение, предусмотренное ст. 15.25 КоАПРФ (штраф с граждан, должностных лиц и юридических лиц составляет от ¾ до одного размера суммы выплаты).

Какие можно сделать выводы? Судя по соглашению ФНС России N ММВ-23-2/[email protected], Роструда от 25.11.2016 "Об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки", банки будут получать информацию об иностранных работниках работодателя непосредственно из ФНС России. А дальше - вполне возможна вероятность того, что ФНС России, получив информацию о нарушении работодателем положений Федерального закона от 14.11.2017 № 325-ФЗ (выплата иностранным работникам заработной платы наличностью), ФНС не преминет сообщить в трудовую инспекцию о нарушении, что может стать основанием для внеплановой проверки работодателя.

Смотрите видео: Родители смогут получать маткапитал наличными (July 2020).