Вопросы к Юристу

Как происходит учет авиабилетов в бухгалтерском учете?

Ответ от 21.09.2017 :

Работнику, направленному в командировку, организация обязана компенсировать расходы на проезд (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

При этом работодатель может как выдать работнику деньги на приобретение билетов, так и самостоятельно купить ему билеты. Стоимость приобретенных авиабилетов отражается в составе денежных документов на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», в сумме фактических затрат на их приобретение (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Поэтому приобретение авиабилета отражается проводками:

  • Дт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – Кт 51″Расчетные счета» – перечислена оплата за билет организации-продавцу,
  • Дт 50.3 «Денежные документы» – Кт 60 – принят к учету приобретенный билет.

Порядок отражения в учете операций по выдаче работникам приобретенных билетов нормативно не закреплен. Организация самостоятельно должна определить такой порядок в локальных нормативных актах (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Расходы на приобретение авиабилета относятся к расходам, возникающим у организации в рамках ее трудовых отношений с работниками. Такие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99).

Если авиабилет возвращается поставщику, в бухучете следует сделать проводки:

  • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 50.03 «Денежные документы» – билет возвращен продавцу,
  • Дт 51″Расчетные счета» – Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – продавец перечислил стоимость возвращенного билета,
  • Дт 91.2 «Прочие расходы» – Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – учтена в составе прочих расходов разница между стоимостью сданного билета (без НДС) и полученной при возврате билета суммой.
  • При обмене билета на другой билет в учете делаются следующие проводки:

  • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 50.03 «Денежные документы» – билет возвращен продавцу для последующего обмена,
  • Дт 50.3″Денежные документы» – Кт 60 – принят к учету новый билет,
  • Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – Кт 50.3″Денежные документы» – авиабилет выдан сотруднику для поездки,
  • Дт 20 (26, 44 и др.) – Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – стоимость билета учтена в расходах.

    Как задать вопрос

    Сотруднику была отменена командировка в день отъезда в связи с направлением в другую. Организацией ранее была забронирована гостиница и приобретен авиабилет по невозвратному тарифу. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете невозвратный авиабилет и штраф за незаезд в гостиницу? Как учитывать НДС с невозвратного авиабилета и штрафа за незаезд в гостиницу?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    НДС по неиспользованному билету и предъявленный гостиницей к вычету не принимается.
    Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение билета и на уплату штрафа гостинице учитываются в составе внереализационных расходов без учета сумм предъявленного НДС.
    В бухгалтерском учете затраты на приобретение билета и уплату штрафа гостинице учитываются в составе прочих расходов.

    Обоснование позиции:
    На основании ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение связанных с ней расходов. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации-работодателя (ст. 168 ТК РФ).

    НДС

    НДС предъявленный гостиницей

    В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Из анализа ст. 162 НК РФ следует, что суммы санкций за нарушение договорных условий и суммы возмещения убытков или ущерба прямо в ней не упомянуты.
    При этом Минфин России указывает, что штрафные санкции у продавца (поставщика, исполнителя), в соответствии со ст. 162 НК РФ, облагаются НДС, как средства, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-11/01, 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 11.09.2009 N 03-07-11/222, от 28.04.2009 N 03-07-11/120, от 16.04.2009 N 03-07-11/107, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 06.03.2009 N 03-07-11/54 и от 24.10.2008 N 03-07-11/344).
    Правда, в последнее время позиция финансового ведомства меняется (письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333).
    При получении доходов, увеличивающих налоговую базу, организация-исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). То есть заказчику-должнику такой счет-фактура не предъявляется. Если исполнитель все же выставит должнику счет-фактуру, то НДС, исчисленный с суммы штрафных санкций, к вычету у должника не принимается (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
    Кроме того, при признании в составе расходов неустоек (штрафов, пени) необходимо учитывать, что на основании п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом в ст. 170 НК РФ не предусмотрен учет в стоимости товаров (работ, услуг) сумм НДС по предъявленным санкциям за нарушение условий договоров. Поэтому в рассматриваемой ситуации велика вероятность возникновения налоговых споров по вопросу учета в составе расходов суммы НДС по признанному организацией расходу в виде штрафа (письмо Управления ФНС по г. Москве от 30.03.2005 N 20-12/20856).

    НДС по билету

    В силу п.п. 1, 7 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом из письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected] следует, что требование об учете произведенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль актуально и в отношении расходов на командировки.
    Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.
    Таким образом, вычет суммы НДС, выделенной в билете, приобретенном организацией для командированного работника, возможен только тогда, когда услуги по перевозке будут оказаны, а соответствующие расходы будут приняты на учет.
    Билет сам по себе удостоверяет лишь заключение договора перевозки пассажира (п. 2 ст. 786 ГК РФ), но не факт оказания услуги по перевозке. В связи с этим считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не сможет принять к вычету выделенную в не использованном работником билете сумму НДС.
    Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Иную позицию организация должна быть готова отстаивать в суде. При этом из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2009 N 09АП-17459/2008 следует, что наличие у налогоплательщика использованных проездных билетов не является обязательным условием для вычета НДС в отношении фактически оплаченных услуг по перевозке, но при наличии счета-фактуры.
    Сумму уплаченного при приобретении проездного билета НДС, не подлежащую вычету, организация, по нашему мнению, не сможет учесть и в налоговом учете (п. 1 ст. 170 НК РФ).

    Налог на прибыль

    Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
    Расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, могут быть учтены налогоплательщиками в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как отмечается в письме Минфина России от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884, перечень командировочных расходов, предусмотренный указанной нормой, является закрытым.
    Нормы НК РФ не уточняют, могут ли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываться расходы, связанные с приобретением не использованного и не возвращенного командированным работником проездного билета.
    Из письма Минфина России от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338 следует, что организация вправе учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение не использованного в связи с изменением срока возвращения из командировки и не подлежащего возврату командированным работником билета (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252).
    Из постановлений ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2009 по делу N А21-6746/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15, на наш взгляд, также прослеживается возможность квалификации расходов на возмещение командированному работнику затрат на неиспользованный проездной билет в качестве расходов на командировку и их учет при формировании налогооблагаемой прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
    Наряду с этим следует учитывать, что перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (смотрите, например, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.
    Нормы ст. 270 НК РФ не содержат прямого запрета на включение в расчет налоговой базы по налогу на прибыль расходов на не использованные командированным сотрудником и не возвращенные им проездные билеты.
    В связи с этим и учитывая, что планируемая командировка не состоялась, а также принимая во внимание п. 7 ст. 3, п. 4 ст. 252 НК РФ, считаем, что расходы на приобретение билета могут быть признаны в налоговом учете на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как внереализационные расходы, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
    Для оценки выполнения предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ критериев целесообразно учитывать позиции, выраженные судьями в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
    Поскольку приобретение билета в рассматриваемой ситуации осуществлялось с целью проезда работника в служебную командировку, считаем, что понесенные организацией расходы следует рассматривать в качестве связанных с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
    По нашему мнению, в данном случае организации целесообразно документально подтвердить не только сам факт осуществления расходов, но и их обоснованность (экономическую оправданность). Перечень таких документов является открытым.
    Для подтверждения обоснованности произведенных расходов организации следует иметь, например, следующие документы:
    — решение (приказ) о направлении работника в командировку (п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749),
    — внутренние документы, свидетельствующие об отмене и причинах отмены планируемой командировки.
    Расходы в виде штрафа за отказ от проживания в гостинице, предусмотренный сторонами договора за невыполнение условий возмездного договора по бронированию мест в гостинице, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616). Напомним, сумма штрафа учитывается без НДС.

    Бухгалтерский учет

    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) оплаченные организацией билеты являются денежными документами и учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
    По дебету счета 50 отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 — выдача денежных документов из кассы организации.
    Соответственно, операция по приобретению билета и списанию его стоимости в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
    Дебет 60 (76) Кредит 51
    — перечислены денежные средства на приобретение билета,
    Дебет 50, субсчет «Денежные документы» Кредит 60 (76)
    — отражено поступление билета в сумме фактических затрат на его приобретение (с учетом НДС).
    Полагаем, что билет был выдан сотруднику под отчет, так как командировка отменена в день выезда:
    Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Денежные документы»
    — выдан билет работнику, направленному в командировку.
    Поскольку в рассматриваемой ситуации командировка не состоялась и сотрудник не воспользовался приобретенным билетом, то расходы на его приобретение признаются прочими расходами (п.п. 4, 12, 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71
    — списана стоимость неиспользованного билета (без НДС),
    Дебет 19 Кредит 71
    — учтен НДС, выделенный в неиспользованном билете,
    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
    — НДС, выделенный в неиспользованном билете, не подлежащий вычету, отнесен на прочие расходы.
    Операции по учету штрафа гостиницы отражаются следующими записями:
    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
    — отражена сумма признанного организацией штрафа гостиницы (без НДС) (п.п. 12, 14.2 ПБУ 10/99),
    Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
    — учтен НДС, предъявленный гостиницей,
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51
    — оплачен штраф гостиницы,
    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
    — НДС, предъявленный гостиницей, учтен в составе прочих расходов.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    5 февраля 2016 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Общие сведения

    Электронный авиабилет – это документ, который удостоверяет договоренность воздушного перемещения между клиентом и авиакомпанией. В отличии от стандартного авиабилета, электронный является цифровой записью в базе данных авиакомпании. Каждая организация должна вести учет билетов в бухгалтерском учете, так, как это тоже значительные затраты, которые необходимо фиксировать и записывать все данные.

    Каждый электронный билет имеет свою структуру, и включает в себя несколько пунктов, которые помогут пассажиру добраться до места назначения.

    В билете указаны:

    • Время отъезда,
    • Время прибытия,
    • Место, из которого выезжает клиент,
    • Место, в которое въезжает клиент.

    Непосредственно сам электронный билет можно распечатать в агентстве по продажам авиабилетов. Для этого у них есть специально созданный бланк на английском языке. В том случае, если билет был приобретен в Интернете, то через электронную почту самого покупателя, можно получить подтверждение, которое покупатель может распечатать самостоятельно. На самом деле, в этом нет ничего сложного, просто нужно правильно все заполнить, а сама распечатка не занимает много времени.

    Что входит в структуру электронного авиабилета?

    • Электронный купон – одна из самых важных частей билета, которая располагается в базе данных системы перевозчика,
    • Распечатка маршрута – это определенный документ, в котором есть вся нужная информация (информация о клиенте, рейсе, уведомления, а также цена билета),
    • Посадочный талон – такой вид документа, который клиент получает на регистрации. Он является подтверждением для посадки на самолет.

    Следственно для того, чтобы подтвердить учет авиабилетов сотрудника, который уезжает в командировку за границу, он обязан принести в бухгалтерию своей организации распечатанный маршрут и талон для посадки в транспорт.

    Учет авиабилетов в бухгалтерском учете

    Теперь рассмотрим все правила и инструкции касательно налогового и бухгалтерского учетов при покупке электронного авиабилета.

    В инструкции назначено, что пока сотрудник пребывает в командировке за границей, то ему будут возмещены:

    • Расходы на поездку,
    • Предварительный заказ авиабилетов,
    • Оплата аэропортовых сборов,
    • Провоз багажа в обе стороны.

    Все эти условия могут быть выполнены только в том случае, если у работника есть все оригиналы документов, которые должны подтвердить все расходы в виде квитанций, чеков и т. д.

    Таким образом получается, что электронный билет – это полноправный билет на транспортные средства, но со своими незначительными нюансами. Он обязательно должен быть показан в оригинале в том случае, если работник хочет, чтобы ему вернули все его потраченные средства за его время отлучения в командировку. Как писалось выше, распечатанный маршрут, который вмещает в себя всю необходимую информацию о стоимости билета, клиенте, и представляет из себя подтверждение того, что хозяйственная операция была совершена, а сам посадочный талон показывает полученные транспортные услуги.

    Кроме всего этого, рекомендовано приложить к авансовому счету какой-либо документ расчетов (квитанции, чеки и т. д.), это делается с целью убеждения.

    При покупке авиабилета обязательно нужно указать следующие документы:

    • Документ про то, что оплата самого билета была проведена,
    • Непосредственно сам факт поездки.

    Важно! Как уже было сказано, если в наличии есть все вышеперечисленные документы, то это дает предпринимателю все данные и расходы в бухгалтерский учет в том случае, если командировка сотрудника была связана с хозяйственной деятельностью организации.

    Пример отражения данной операции в бухгалтерском учете

    Компания купила электронный билет для отправки своего сотрудника, который был командирован в Стокгольм (Дания). Цель такой командировки – договор с иной компанией об открытии торговых путей. Согласно сведениям агента по продажам авиабилетов вся стоимость такого авиабилета составляет 5000 рублей.

    Сюда также входят все расчеты в случае приобретения авиабилета с оплатой таких видов:

    • С расчетного счета,
    • С кредитного счета,
    • За наличку.

    Также, в отдельные колонки записывается Дт счета, Кт счета, сумма, налоговый учет, а также примечания. На самом деле, составление данных в бухгалтерском учете не принесет никакого труда, потому, что там все расписано. Важно запомнить, что факт самой поездки показывает распечатанный электронный билет в бумажном виде вместе с тем же предъявлением талона для посадки на транспорт.

    Следует отметить, если сотрудник может представить все документы о том, что он направляется в командировку, достаточным будет наличие одного из документов: только распечатанный электронный билет или же талон на посадку в транспортное средство.

    Записи, которые делают в бухгалтерском учете:

    • Дебет 60 Кредит 51 – это все перечисленные средства для того, чтобы приобрести авиабилет,
    • Дебет 50 «Денежные документы» Кредит 60 – это отражение получения билета в сумме всех фактических затрат с учетом НДС, такая процедура делается на основе накладной того, кто платит,
    • Дебет 71 Кредит 50 «Денежные документы» — это уже выданный сотруднику электронный билет,
    • Дебет 20 Кредит 71 – это показанная в расходах сумма за цену электронного билета,
    • Дебет 19 Кредит 71 – это предъявленный НДС,
    • Дебет 68 Кредит 19 – принят к выдаче НДС.

    Полностью все операции, которые были совершены, должны быть подкреплены и аргументированы документацией, ибо в противном случае, это может привести к плохим последствиям для организации. Все вышеперечисленные документы являются самыми первыми показателями для составления бухгалтерского учета авиабилетов, которые приобрела организация. Выдачу электронных билетов из кассы нужно обязательно записать в определенный реестр, для того, чтобы в будущем их можно было быстро найти и у предпринимателя не было никаких проблем с заполнением бухгалтерского учета.

    Когда и как нужно записывать приобретенные авиабилеты в бухгалтерском учете?

    Следует взять во внимание! Во всех бухгалтерских учетах купленные билеты, в том числе и электронные нужно отражать на счете 50-3 «Денежные документы» сразу же в тот момент, когда они поступили в организацию.

    Согласно ст.166 Трудового Кодекса Российской Федерации, служебная командировка – это поездка сотрудника в то или оное место, для выполнения определенного поручения, которое определяет сам предприниматель, при этом сотрудник выезжает за место постоянной работы. Также, работодатель должен возместить все затраты сотрудника, которые были необходимы для выполнения задания (если есть все оригиналы документов). При этом размеры и порядок возмещения принимается коллективным договором сотрудников организации. После чего, все необходимые данные будут занесены в бухгалтерский учет, для того, чтобы можно было наблюдать расходы и в будущем не было никаких проблем.

    Важно! На тот момент, когда организация уже приобрела билет, она не может быть уверена в том, что в результате данной операции будет произведено уменьшение ее экономической выгоды. Также нельзя определить сумму этого расхода, так, как билет может быть возвращенным, но в таких случаях все средства организации будут возвращены за минусом сборов и штрафов.

    Как сдать невозвратный билет и вернут ли деньги, при опоздании на самолет

    Следующими стали перевозчики «S7» и «Уральские авиалинии», «Utair». Российские и зарубежные авиакомпании по-разному выбирают тарифы, которые назначают невозвратными. Если авиакомпании в других странах создают невозвратные тарифы на случай акций и распродаж.

    Российские авиакомпании превращают в невозвратные самые дешевые тарифы.

    Командировка отменена: как отразить расходы на невозвратный авиабилет и удержание за отмену брони гостиницы

    Правда, в последнее время позиция финансового ведомства меняется (письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333).

    При получении доходов, увеличивающих налоговую базу, организация-исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

    То есть заказчику-должнику такой счет-фактура не предъявляется. Если исполнитель все же выставит должнику счет-фактуру, то НДС, исчисленный с суммы штрафных санкций, к вычету у должника не принимается (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41). Кроме того, при признании в составе расходов неустоек (штрафов, пени) необходимо учитывать, что на основании п.

    Штраф за возврат билета спишем в расходы

    Как видите, финансисты в принципе дали положительный ответ на вопрос.

    Отметим, что специалисты финансового ведомства допускают учет расходов в виде штрафа за переоформление и возврат билетов, предусмотренного сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов, на основании подп.

    Возврат проданных авиабилетов. Правовые, бухгалтерские и налоговые последствия

    Сумма возмещения расходов составила 3450 руб., в том числе: – штрафные санкции авиакомпании – 2850 руб. ((15 000 руб. – 750 руб.) × 20%), – возмещение расходов – 600 руб.

    В учете турфирмы бухгалтер сделает следующие проводки. При продаже авиабилета:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»– 15 000 руб. – получен аванс от организации,ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 114,41 руб.

    (750 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с аванса, Обратите внимание: в облагаемую базу по НДС включают лишь сумму вознаграждения, полагающегося турфирме за продажу авиабилета. ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией» КРЕДИТ 51– 14 250 руб. (15 000 – 750) – перечислено авиакомпании за авиабилет, ДЕБЕТ 006 – 15 000 руб.

    Как отразить в бухгалтерском учете возврат или обмен авиабилетов?

    Организация покупает авиабилеты для командированных работников по безналичному расчету.

    Иногда билеты нужно сдать или обменять до момента выдачи подотчетному лицу.

    приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    Поэтому приобретение авиабилета отражается проводками:

    • Дт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – Кт 51″Расчетные счета» – перечислена оплата за билет организации-продавцу,
    • Дт 50.3 «Денежные документы» – Кт 60 – принят к учету приобретенный билет.

    Порядок отражения в учете операций по выдаче работникам приобретенных билетов нормативно не закреплен.

    Организация самостоятельно должна определить такой порядок в локальных нормативных актах (п. 7.1 ПБУ 1/2008). Расходы на приобретение авиабилета относятся к расходам, возникающим у организации в рамках ее трудовых отношений с работниками. Такие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, к которому относятся (п.

    5, 16, 18 ПБУ 10/99). Если авиабилет возвращается поставщику, в бухучете следует сделать проводки:

    • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 50.03 «Денежные документы» – билет возвращен продавцу,
    • Дт 51″Расчетные счета» – Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – продавец перечислил стоимость возвращенного билета,
    • Дт 91.2 «Прочие расходы» – Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – учтена в составе прочих расходов разница между стоимостью сданного билета (без НДС) и полученной при возврате билета суммой.

    При обмене билета на другой билет в учете делаются следующие проводки:

    • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 50.03 «Денежные документы» – билет возвращен продавцу для последующего обмена,
    • Дт 50.3″Денежные документы» – Кт 60 – принят к учету новый билет,
    • Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – Кт 50.3″Денежные документы» – авиабилет выдан сотруднику для поездки,
    • Дт 20 (26, 44 и др.) – Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – стоимость билета учтена в расходах.

    Отражаем в учете возврат электронных билетов, ранее приобретенных для сотрудников

    Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция) предусматривает, что на субсчете «Денежные документы», открытом к счету , учитываются, в том числе, и оплаченные авиабилеты. Денежные документы учитываются на данном субсчете в сумме фактических затрат на приобретение.

    При этом Инструкция не ставит отражение денежных документов на субсчете «Денежные документы» в зависимость от их формы (на обычном бумажном носителе или в электронном виде).

    В таком случае приобретенный электронный авиабилет может быть учтен на субсчете «Денежные документы» в сумме фактических затрат на его приобретение. В результате операции, связанные с электронными билетами, будут отражаться в учете следующим образом: Дебет Кредит — организацией оплачены электронные билеты, Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит — электронные билеты учтены в качестве денежных документов, Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы» — билеты выданы подотчетным лицам, Дебет , субсчет «Денежные документы» Кредит — подотчетное лицо возвращает неиспользованный билет, Дебет Кредит , субсчет «Денежные документы» — билет возвращен продавцу, Дебет Кредит — продавцом возвращена часть стоимости билета, Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — невозвращенная сумма (удержанный сбор) отнесена на прочие расходы.

    Авиационные билеты: бухгалтерский и налоговый учет продажи и штрафов при возврате

    : Дебет счета 76 Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 16 650 руб., — начислен НДС с агентского вознаграждения (16 650 руб. x 18% / 118%): Дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», 2540 руб., — перечислена авиакомпании стоимость перевозки за вычетом вознаграждения по агентскому договору (111 000 руб. — 16 650 руб.): Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета» 94 350 руб.

    По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом (п. п. 1, 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ).

    При этом на практике случаются ситуации, в результате которых пассажиру приходится аннулировать приобретенный авиабилет.

    Невозвратный билет как отразить в учете

    3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749),- внутренние документы, свидетельствующие об отмене и причинах отмены планируемой командировки.Расходы в виде штрафа за отказ от проживания в гостинице, предусмотренный сторонами договора за невыполнение условий возмездного договора по бронированию мест в гостинице, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, при условии их соответствия положениям ст.

    Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете?

    Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица?

    При этом из письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected] следует, что требование об учете произведенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль актуально и в отношении расходов на командировки. Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.

    Разъяснение

    В бухгалтерском учете используется метод двойной записи (см. Двойная запись), смысл которго в том, что каждая хозяйственная операция отражается отражением по дебету одного счета и кредиту другого. Состояние бухгалтерского счета нередко показывают с помощью так называемого Самолетика, где слева отражаются записи по дебету счета (см. Дебет бухгалтерского счета), а справа записи по кредиту счета (см. Кредит бухгалтерского счета). Сама "Т"-образная форма такого отражения напоминает самолетик, откуда и появилось название.

    Обычно бухгалтерский самолетик используют новички в бухгалтерском учете, чтобы наглядно видеть результат отражения в учете той или иной операции. Профессионалы редко пользуются бухгалтерскими самолетиками.

    Итоговый результат от всех операций называется остаток счета или сальдо (см. Сальдо (остаток) счета).

    Пример

    Торговая организация реализует товар, себестоимостью 100 рублей, по цене 120 рублей (НДС не облагается). Эта хозяйственная ситуация отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

    В результате этой операции Торговая организация получила дебиторскую задолженность на сумму 120 рублей (остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), прибыль в размере 20 рублей (остаток по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки») и списала с баланса товары себестоимостью 100 рублей (счет 41 «Товары»).

    Бухгалтерские самолетики по этим операциям состоят из самолетиков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 41 «Товары», 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки». Бухгалтерские самолетики выглядит так (Д — дебет, К — кредит):

    Примеры использования термина в речи

    "Чтобы отразить эту операцию в бухгалтерском учете я использовал бухгалтерский самолетик к счетам 20 и 90".

    бухгалтерском самолетике к счету 62 была выявлена ошибка в дебете счета на сумму 100 рублей".

    Дополнительно

    Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.

    Дебет бухгалтерского счета — левая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского debet, что означает «он должен».

    Двойная запись — метод ведения бухгалтерского учета, который предусматривает, что каждая хозяйственная операция отражается как по дебету, так и по кредиту счетов бухгалтерского учета.

    Кредит бухгалтерского счета — правая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского credit, что означает «доверие».

    Оборотно-сальдовая ведомость — регистр бухгалтерского учета, который содержит информацию об остатках и оборотах по бухгалтерским счетам за период.

    План счетов бухгалтерского учета — документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.

    План счетов бухгалтерского учета(Документ)

    Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату

    Сторно (Красное сторно) — бухгалтерская проводка с отрицательными числовыми значениями. Используется для исправления ошибок в бухгалтерском учете.

    Трактат о счетах и записях (Лука Пачоли)

    Смотрите видео: Электронный билет в авансовом отчете. Как электронный билет подтверждает расходы (April 2020).